標題:對混合銷售計稅依據(jù)確認權(quán)規(guī)定的問題及解決方案 | ||
為確保增值稅轉(zhuǎn)型工作的順利實施,財政部、國家稅務(wù)總局先后對增值稅、消費稅、營業(yè)稅暫行條例及其實施細則相關(guān)條款內(nèi)容進行了修訂和補充,但就增值稅、營業(yè)稅混合銷售及兼營非應(yīng)稅項目計稅依據(jù)確認權(quán)問題還需進一步研究和探討。 一、對混合銷售計稅依據(jù)確認權(quán)的規(guī)定 《增值稅暫行條例實施細則》第六條規(guī)定,在納稅人發(fā)生銷售自產(chǎn)貨物同時又提供建筑業(yè)勞務(wù)(含財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形)時,應(yīng)當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額,并根據(jù)銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅,非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機關(guān)核 ……(快文網(wǎng)http://hoachina.com省略465字,正式會員可完整閱讀)……
針對上述新增值稅、營業(yè)稅實施細則在混合銷售及兼營非應(yīng)稅項目計稅依據(jù)確認權(quán)規(guī)定上存在的問題,避免將來可能引起國稅、地稅管轄權(quán)的新矛盾,筆者提出以下解決方案: 一是制定貨物和各自應(yīng)稅勞務(wù)計稅依據(jù)的確定方法,如:貨物計稅依據(jù)按購進價或制造成本加一定毛利或按售價、市場公允價值計算;勞務(wù)計稅依據(jù)按支付勞務(wù)的成本加毛利或按當?shù)貏趧恿κ袌鰞r格計算,等等。計稅依據(jù)的確定方法確定后責成國稅或地稅一方主管稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行,另一方負責監(jiān)督。 二是制定貨物和各自應(yīng)稅勞務(wù)計稅依據(jù)的確定辦法后,交由國稅、地稅兩個主管稅務(wù)機關(guān)共同遵照執(zhí)行。 三是哪個稅種稅率高按哪個稅種征稅。如增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時又提供建筑業(yè)等勞務(wù)或兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目,未分別核算的,就應(yīng)該依照17%的稅率征收增值稅;而營業(yè)稅納稅人提供建筑業(yè)等勞務(wù)同時又銷售自產(chǎn)貨物或兼營增值稅應(yīng)稅勞務(wù),未分別核算的,如果銷售自產(chǎn)貨物或兼營增值稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)該依稅法規(guī)定按一般納稅人征稅,就應(yīng)該按一般納稅人17%的稅率全額征收增值稅,如果是按小規(guī)模納稅人征稅,就應(yīng)該按建筑業(yè)等營業(yè)稅稅率(均等于大于增值稅小規(guī)模納稅人3%的征收率)全額征收營業(yè)稅,并不得委托稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生混合銷售或者兼營非應(yīng)稅項目時,應(yīng)當分別核算應(yīng)稅和非應(yīng)稅項目的銷售(營業(yè))額,這是稅法賦予納稅人在特定情況下自行劃分增值稅、營業(yè)稅計稅依據(jù)的權(quán)利和義務(wù)。目前新增值稅、消費稅、營業(yè)稅暫行條例也有類似規(guī)定,如《消費稅暫行條例》第三條規(guī)定,納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當繳納消費稅的消費品(以下簡稱應(yīng)稅消費品),應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算銷售額、 ……(未完,全文共2006字,當前只顯示1207字,請閱讀下面提示信息。收藏對混合銷售計稅依據(jù)確認權(quán)規(guī)定的問題及解決方案) 上一篇:以科學發(fā)展觀推進公路事業(yè)創(chuàng)新跨越發(fā)展 下一篇:旅游地區(qū)應(yīng)建立綠色工業(yè)體系調(diào)研報告 相關(guān)欄目:規(guī)章制度 調(diào)研報告 工商 計劃規(guī)劃 |