| 標(biāo)題：加拿大政府鼓勵納稅籌劃觀念的啟示與借鑒 |
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隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和各國法制的日益完善，各國納稅人已越來越多的利用合法形式進(jìn)行節(jié)稅。從過去無意識地采取各種方法減輕自己的稅負(fù)到積極地采取各種措施，或是聘用專業(yè)人員進(jìn)行納稅籌劃來減輕稅負(fù)，許多會計師事務(wù)所都將納稅籌劃作為自己主要的業(yè)務(wù)項目之一。納稅籌劃已為更多的納稅人所接受，同時，也逐步受到各國政府的關(guān)注。發(fā)達(dá)國家如加拿大，稅負(fù)很重，該國進(jìn)行納稅籌劃的比率，也居世界前列，而加拿大政府在對待納稅籌劃問題上的態(tài)度和做法也有諸多值得借鑒之處。 一、納稅籌劃概覽 （一）納稅籌劃的定義 納稅籌劃的定義，目前尚難以從詞典和教科書中找出很權(quán)威或者很全面的解釋，但我們可以從專家學(xué)者們的論述中加以概括。荷蘭國際文獻(xiàn)局《國際稅收辭匯》中是這樣定義的：“納稅籌劃是指納稅人通過經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收。”印度稅務(wù)專家n•j•雅薩斯威在《個人投資和納稅籌劃》一書中說，納稅籌劃是“納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。”美國南加州w•b•梅格斯博士在與別人合著的、已發(fā)行多版的《會計學(xué)》中說道：“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為納稅籌劃……少繳稅和遞延繳納稅款是納稅籌劃的目標(biāo)所在�！绷硗馑�說：“在納稅 ……（快文網(wǎng)http://hoachina.com省略1024字，正式會員可完整閱讀）…… 二、面對納稅籌劃，加拿大政府給予肯定和鼓勵 加拿大實行高稅負(fù)、高福利的社會制度。有人說，加拿大是“萬稅之國”。這當(dāng)然有些過頭，但加拿大確實是世界上稅負(fù)最重的國家之一。加拿大海關(guān)和稅收署的一項數(shù)字表明，對于年收入在6萬至7萬加元之間的加拿大居民來說，收入的52%要用于納稅。 多年來，加拿大立法、司法、執(zhí)法機(jī)構(gòu)始終對納稅人進(jìn)行納稅籌劃給予認(rèn)可�！坝绕涫窃诩幽么筘斦顩r不佳，大多數(shù)納稅人認(rèn)為稅率高到了一個要將其全部財產(chǎn)充公的水平時，對納稅籌劃的鼓勵顯得尤為重要�！保ㄕ詋ellough，h.的《避稅》。） （一）納稅籌劃存在的主要原因 一是為維持高福利的社會保障_，加拿大的稅收負(fù)擔(dān)日益增加，使納稅人產(chǎn)生了合法節(jié)稅動機(jī)；二是隨著經(jīng)濟(jì)關(guān)系的日益復(fù)雜，稅收制度不可避免地暴露出一些不足和漏洞，使納稅籌劃成為可能；三是利益驅(qū)動，納稅人實現(xiàn)收入或利潤最大化，是其經(jīng)濟(jì)活動的主要目標(biāo)。在收入或利潤一定的情況下，必須采取措施使自己的稅負(fù)達(dá)到最小化，從而使納稅籌劃成為風(fēng)險最小的最佳選擇。 （二）加政府對納稅籌劃給予鼓勵的原因 在問及“你認(rèn)為加拿大政府為什么要鼓勵納稅籌劃時”，加拿大一位多年從事公共關(guān)系的公司職員答道：不是大家都抱怨稅負(fù)過重嗎，那政府就鼓勵納稅人進(jìn)行納稅籌劃，給大家機(jī)會自己想辦法減輕自己的稅負(fù)。這個回答從一個角度反映了納稅人對加拿大政府鼓勵納稅籌劃的認(rèn)知，同時也道出了加拿大政府鼓勵納稅籌劃的一個重要原因，即加政府認(rèn)為納稅籌劃實質(zhì)上是納稅人對國家稅法做出的合理的、良性的反應(yīng)，鼓勵納稅人進(jìn)行納稅籌劃可以從一定程度上減少納稅人對稅負(fù)的抱怨，并促使其將精力用在合法籌劃上。加政府鼓勵納稅籌劃另一個重要原因是公平的需要。加拿大稅收的五大原則是：公平、中立、方便、可信、效率，公平的原則作為其中重要的一個原則體現(xiàn)在了與稅收相關(guān)的立法、司法、執(zhí)法的每個環(huán)節(jié)。鼓勵納稅籌劃就是鼓勵每個納稅人通過合法的方式將自身的應(yīng)交稅款額降到最低，從而在最低點實現(xiàn)稅負(fù)的公平。 同樣不可忽視的一個原因是鼓勵納稅籌劃有利于促進(jìn)稅收對經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用更好地發(fā)揮。由于加拿大稅制涉及了社會的方方面面，稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用體現(xiàn)得較為突出，因此鼓勵納稅籌劃，使納稅人能夠?qū)⒍愂諆?yōu)惠政策充分享受到位，或者在確定企業(yè)類型、經(jīng)營方式、核算方式時選用稅款節(jié)省的最佳方案，其結(jié)果是促進(jìn)了國家立法意圖的充分、恰當(dāng)實現(xiàn)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)朝著既定方向健康發(fā)展。 （三）加政府鼓勵納稅籌劃所采取的措施 加拿大稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅籌劃的鼓勵主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是通過各種渠道向納稅人提供全面的稅法信息，稅收政策的高度透明為每個納稅人提供了納稅籌劃的條件；二是對企業(yè)開辦公司之前的咨詢服務(wù)，這是一項收費服務(wù)，是指納稅人在籌辦公司期間，可以將與稅收相關(guān)的公司組合形式和業(yè)務(wù)計劃報送稅務(wù)局，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)進(jìn)行裁定并給予答復(fù)，以幫助納稅人正確籌劃的一項服務(wù)。三是明確劃分納稅籌劃與非法籌劃的界限，并充分體現(xiàn)在立法、司法、執(zhí)法過程中。三、借鑒加拿大政府對待納稅籌劃的觀念對于促進(jìn)我國稅收經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實意義隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、對外開放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大和稅收法治化進(jìn)程的加快，稅收籌劃已逐漸被人們所熟悉，但是目前在我國，稅收籌劃還是一個新生事物，尚處于摸索、學(xué)習(xí)和推行的初始階段。在實際工作中，納稅人對稅收籌劃的概念及其所包含的內(nèi)容還存在一些認(rèn)識上的誤區(qū)。對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，如何對企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行正確、合理的引導(dǎo)，并通過納稅籌劃達(dá)到促進(jìn)依法征稅、推動完善稅制和加強(qiáng)征管的目的，借鑒、鼓勵納稅籌劃的先進(jìn)觀念有著重要的現(xiàn)實意義。 （一）鼓勵納稅籌劃有利于優(yōu)化征管環(huán)境作為納稅人，希望減輕稅負(fù)，更希望有不違法的方法可以選擇。稅收籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上增大了稅收欺詐的機(jī)會成本，使納稅人遠(yuǎn)離稅收欺詐行為成為可能，并自覺自愿依法納稅，進(jìn)而促進(jìn)誠信納稅的良好社會風(fēng)氣逐步形成。 （二）鼓勵納稅籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平納稅籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營方案、納稅方案等方面納稅籌劃的同時，必然要依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理，才能使籌劃方案得到最好實現(xiàn)。（三）鼓勵納稅籌劃有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體工作水平首先，企業(yè)財務(wù)核算和財務(wù)管理的加強(qiáng)，可以使稅務(wù)人員從繁雜的財務(wù)報表、帳簿的審核、檢查工作中相對解脫出來，而將更多的精力投入到加強(qiáng)稅收征管上。其次，在加強(qiáng)對納稅籌劃的了解和研究過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及時發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處，從而促進(jìn)稅收征管走上法制化、規(guī)范化軌道，進(jìn)一步加速稅制完善的進(jìn)程。第三，有利于促進(jìn)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。企業(yè)進(jìn)行多方面的納稅籌劃，必然給 ……（未完，全文共5531字，當(dāng)前只顯示2663字，請閱讀下面提示信息。收藏加拿大政府鼓勵納稅籌劃觀念的啟示與借鑒） 上一篇：健全稅收管理員制度 加大稅源管理力度 下一篇：淺談提高稅務(wù)核查效果的途徑和方法 相關(guān)欄目：政府 政府報告 稅務(wù) 經(jīng)驗交流 |