| 標題：對改進和優(yōu)化生產要素分析法在納稅評估實踐應用中的幾點思考 |
| 對改進和優(yōu)化生產要素分析法在納稅評估實踐應用中的幾點思考 生產要素分析法，作為一種科學的評估分析方法，在納稅評估中得到了廣泛運用，并取得了很好的成效。但在實踐中由于對生產要素分析方法的實質缺乏準確理解、對其關鍵因素和環(huán)節(jié)缺乏準確把握，在很大程度上制約了其效能的充分發(fā)揮。為此，我們在調研的基礎上，對當前生產要素分析法在納稅評估應用中存在的問題進行分析，并針對性地提出完善建議。 一、生產要素分析法在納稅評估應用中存在的問題 運用生產要素分析方法進行納稅評估必須把握兩個關鍵，一是數據信息采集的準確性，二是行業(yè)消耗參數維護的準確性。而目前由于受這兩個關鍵因素質量水平的制約，生產要素分析方法在納稅評估中的實際運用存在著不少問題： （一）信息的不對稱和不真實，使得生產要素分析方法的運用缺乏可靠基礎。 數據的收集是納稅評估方法體系中的重中之重，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，都離不開數據資料的搜索、采集、積累和掌握。而目前在信息采集中面臨著很多困難和制約，難以保證數據信息的準確性。 1、納稅評估法律地位的缺失 ……（快文網http://hoachina.com省略853字，正式會員可完整閱讀）…… 2、生產要素分析方法運用忽視區(qū)別對待，簡單機械套用，實際應用效果差。生產要素分析方法是在耗用數真實的情況下運用投入產出比來推測產量、銷量和銷售收入，以分析企業(yè)是否存在隱瞞銷售收入的問題，比較適合對產品分類明確、財務核算健全的工業(yè)企業(yè)的納稅評估，對于賬面的耗用數真實性難以監(jiān)控的企業(yè)，如農副產品收購加工企業(yè)等，由于農產品收購發(fā)票管理方式的局限，納稅人自開自抵，隨意性強，賬外經營手法多樣，隱蔽性較強，很難運用生產要素分析方法發(fā)現線索。如果不按照企業(yè)的實際情況區(qū)別對待，選擇確定與企業(yè)具體情況相適配的指標類型，只是簡單機械的套用來實施納稅評估，其實效可想而知。而目前在納稅評估工作中，這種簡單機械的做法是大量存在，將測算分析結果直接作為依據，進行約談補稅，而不去深入調查，不從企業(yè)倉庫保管、庫存明細賬目、輔助材料、包裝物耗用等多方面進行印證、分析，直接影響了生產要素分析方法的應用效果。 3、納稅評估人員綜合素質不高，制約了生產要素分析方法效果的發(fā)揮。運用生產要素分析方法開展納稅評估，不但要求評估人員掌握稅收業(yè)務知識、財務會計知識、法律知識、計算機應用基礎知識，而且還要了解企業(yè)的生產經營全貌及納稅人的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質詢的全部技能，但目前符合上述條件的復合型的納稅評估人才在數量上還不能滿足納稅評估的需要，納稅評估尚停在表層的分析，為評估而評估，使生產要素分析方法的運用顯效緩慢。 二、對優(yōu)化生產要素分析法在納稅評估中應用的化建議 （一）應強化系統內部信息資源的整合和利用，拓展外部信息采集和共享。一是要整合挖掘內部信息資源，對增值稅專用發(fā)票稽核協查、防偽稅控、綜合征管、出口退稅、多元化電子申報納稅等系統運行產生的大量數據，運用科學方法和信息化手段，迅速激活現有的大量電子數據，對現在的、歷史的、分散的業(yè)務數據進行鉆取和整合，充分利用現有資源，在稅務機關上下級之間以及內部的征收、管理、稽查各部門之間加強配合，對相關資料進行收集整理與公開，建立內部信息共享的數據庫，為納稅評估提供第一手的數據資源和分析依據。二是要進一步拓寬評估信息采集渠道，納稅評估人員要認真細致的采集納稅人的商品進、銷、存和產品產、供、銷等信息資料，要加強信息的橫向聯系，實現與地稅、銀行、海關、審計、水電供應、外貿等部門的數據共享，最大限度地掌握納稅人的各種經濟信息，提高信息的采集質量，確保分析數據來源的準確性。 （二）應在典型調查的基礎上，確定適配性強的生產要素分析指標。進行典型調查關鍵是選擇合適的行業(yè)、企業(yè)和確定適配的分析指標，要選擇生產要素關聯度高的行業(yè)、企業(yè)的作為典型調查樣本，從典型企業(yè)財務信息和相關生產信息調查分析入手，進行專題稅源調查、評估檢查，收集生產要素投入產出變動信息，與相關涉稅信息比對，從原材料投入到產品產出的相關參數進行分析，通過對典型企業(yè)的分析解剖，在準確掌握行業(yè)產品生產及稅源管理的特點的基礎上，從單位產品耗料、單位產品耗能、關鍵物件耗用、單臺設備產能、計件工資產能等生產要素分析指標中，確定測算不同行業(yè)、不同企業(yè)、不同種類產品的相關生產要素分析比例，為建立生產要素分析控制模型提供數據和資料。 （三）加快構建生產要素分析模型，強化與各稅種評估有機銜接。通過選取生產經營有規(guī)律的行業(yè)企業(yè)進行典型測算，選準計算產品產量或銷售額的關鍵指標，對行業(yè)企業(yè)進行量化分析，根據變化了的實際情況進行測算，隨時修訂模型參數，同時對所選擇的監(jiān)控分析指標進行分析推導，綜合考量行業(yè)消耗參數，充分考量其偏離度，逐步建立與行業(yè)相一致的、建立具備較強可控性的生產要素分析模型，并保證其正確性和普通適用性。在此基礎上，依據各行業(yè)特點，設立生產要素分析指標數據庫，充實行業(yè)相關指標 ……（未完，全文共3993字，當前只顯示2219字，請閱讀下面提示信息。收藏對改進和優(yōu)化生產要素分析法在納稅評估實踐應用中的幾點思考） 上一篇：建筑安裝業(yè)存在的主要涉稅問題及征管建議 下一篇：發(fā)揮教化功能在教育培訓工作中的作用 相關欄目：剖析整改 綜合論文 大學生 社會實踐 調研報告 文教論文 |