| 標題：靈活用工平臺的涉稅風(fēng)險和合規(guī)建議 | ||
| 靈活用工平臺的涉稅風(fēng)險和合規(guī)建議 近年隨著互聯(lián)網(wǎng)新業(yè)態(tài)的發(fā)展，靈活用工成為一種新的用人方式，越來越被企業(yè)熟知與認可。隨著靈活用工的需求不斷提升，越來越多的靈活用工平臺應(yīng)運而生。但因為靈活用工平臺數(shù)量繁多且不易監(jiān)管，導(dǎo)致各平臺質(zhì)量參差不齊。所以，在本文里，從稅務(wù)角度全面解讀“靈活用工平臺”，里面到底存在哪些風(fēng)險以及合規(guī)建議。 一、靈活用工到底是什么 靈活用工平臺是連接公司和個人之間的服務(wù)結(jié)算平臺，靈工平臺主要解決的痛點是企業(yè)向臨時零散用工人員進行資金支付后費用票據(jù)缺失而導(dǎo)致的財務(wù)或稅務(wù)風(fēng)險。如：滴滴、美團這樣的需要大量司機、配送員等勞務(wù)人員的企業(yè)，或是像建筑工程這類需要大量靈活用工的企業(yè)，企業(yè)與個人之間存在的是勞務(wù)關(guān)系而非勞動關(guān)系。企業(yè)按照工程量、接單量等標準與這些個人結(jié)算，但由于并非勞動關(guān)系，并非公司員工，企業(yè)并不承擔(dān)這些人員的社保費用。在這種情形下，企業(yè)支付了勞務(wù)費給這部分用工人員，還需要獲得用工人員開具的增值稅發(fā)票（一般是普票），這部分勞 ……（快文網(wǎng)http://hoachina.com省略723字，正式會員可完整閱讀）……
三、靈活用工存在的常見風(fēng)險 依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展，靈工平臺迅猛發(fā)展，市場規(guī)模穩(wěn)步上升，發(fā)展空間十分廣闊。與此同時，稅收領(lǐng)域監(jiān)管逐漸強化，大量靈工平臺虛開案件浮出水面，靈工平臺的稅務(wù)風(fēng)險陡然上升，亟待加強稅務(wù)合規(guī)。 （一）通過轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)為員工做“薪酬籌劃” 靈工平臺以技術(shù)服務(wù)費、人力資源服務(wù)費的名義為下游企業(yè)開票，所對應(yīng)的經(jīng)濟行為實質(zhì)很可能就是用工企業(yè)的“薪酬”。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，工資薪金和勞務(wù)報酬屬于綜合所得，適用稅率最高達到45%，高收入_稅負相當(dāng)沉重。而經(jīng)營所得不僅適用稅率最高僅為35%，且能夠?qū)?jīng)營成本、費用和損失等進行稅前扣除，加之以往部分地區(qū)為招商引資、鼓勵發(fā)展，為在當(dāng)?shù)刈猿闪⒌膫�人獨資企業(yè)、個體工商戶等提供了極其優(yōu)惠的核定征收政策或者財政返還，因此，通過將高收入個人的工資薪金和勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得，能夠?qū)崿F(xiàn)綜合稅負率大大降低的效果。 實踐中，靈工平臺盈利的一個重要方向是幫助高收入_進行“薪酬籌劃”。即靈工平臺通過為高收入個人在提供核定征收和財政返還的地方代為注冊個人獨資企業(yè)、個體戶，幫助其偽造稅務(wù)資料和陰陽合同、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、拆分收入，從而將本無稅收優(yōu)惠的高收入個人置入稅收優(yōu)惠政策的范圍之內(nèi)。 事實上，高收入個人謀求低稅負的行為極易被認定為偷稅，在這個過程中出謀劃策的靈工平臺也不能幸免，極易被認定為幫助偷稅。根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》第九十八條的規(guī)定，稅務(wù)代理人違法造成偷稅的，納稅人應(yīng)承擔(dān)補稅及滯納金的責(zé)任，而稅務(wù)代理人應(yīng)按納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的標準處罰款。如果納稅人偷稅轉(zhuǎn)化為逃稅罪的刑事責(zé)任追究，靈工平臺則構(gòu)成幫助犯。 不僅如此，上海高院公布的（2023）滬0113刑初729號一案中，被告人常某在用工企業(yè)從事人事工作期間，為降低公司經(jīng)營成本，為員工、技術(shù)人員拆分工資和避稅，以靈活用工為名，在未發(fā)生真實服務(wù)的情況下，以支付6.8%開票費的方式，讓靈工平臺回流發(fā)放薪資，并為用工企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計700余萬元。被告人常某被以虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年三個月，緩刑一年三個月。如果靈工平臺不具有善意開票的抗辯情形，其還可能被認定為虛開犯罪的共犯。本文引入案例即體現(xiàn)了這種刑事風(fēng)險。 （二）通過虛開發(fā)票為企業(yè)做“成本籌劃” 實踐中，有的用工企業(yè)為了規(guī)避為員工扣繳工資個稅和繳納社保的的義務(wù)，會讓員工掛靠在靈工平臺，以提供勞務(wù)的名義從事企業(yè)安排的工作，并以發(fā)放勞務(wù)費的形式向其支付報酬。在這一過程中，有的靈活平臺打著實現(xiàn)無票合規(guī)入賬、為企業(yè)降低用工風(fēng)險、用工成本的旗號，在沒有真實的業(yè)務(wù)往來情況下，肆意虛開發(fā)票。通過這種方式，用工企業(yè)可以取得平臺開具的發(fā)票進行成本扣除，甚至可以取得專用發(fā)票用以抵扣進項。但在目前全鏈條的稅務(wù)強監(jiān)管趨勢下，無論靈工平臺出于何種動機對外虛開，即使是用工企業(yè)欺騙平臺虛開、惡意受票，一旦鏈條中一方暴雷，涉稅風(fēng)險將傳導(dǎo)至上下游企業(yè)。 （三）易引發(fā)資金回流嫌疑的墊付返還業(yè)務(wù) 靈工平臺對外虛開環(huán)節(jié)存在資金回流。這種現(xiàn)象在靈活用工的業(yè)務(wù)模式中也比較常見，且容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。 盡管資金回流通常和虛開發(fā)票相聯(lián)系，但是實踐中并非所有的資金回流都構(gòu)成虛開。在靈活用工業(yè)務(wù)中，主要是因為用工時出現(xiàn)了現(xiàn)金或私戶轉(zhuǎn)賬的結(jié)算方式。在一些用工事項中，靈活用工人員在完成指定勞務(wù)、服務(wù)后，要求用 ……（未完，全文共3382字，當(dāng)前只顯示1879字，請閱讀下面提示信息。收藏靈活用工平臺的涉稅風(fēng)險和合規(guī)建議） 上一篇：縣委書記在縣（市、區(qū)）黨政領(lǐng)導(dǎo)班子學(xué)習(xí)貫徹黨的二十屆三中全會精神研討班上的交流發(fā)言 下一篇：黨課：清風(fēng)揚帆，廉潔同行——新時代黨風(fēng)廉政建設(shè)要抓牢“五條線” 相關(guān)欄目：職工 調(diào)研報告 計劃規(guī)劃 |