標題：試論商業(yè)銀行現(xiàn)行財務分析的改進

　　財務分析作為企業(yè)財務管理的一項重要方法，被廣泛運用于各類企業(yè)的日常管理之中。商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣資金的特殊企業(yè)，其財務分析的實質(zhì)在于利用財務會計、財務預算和綜合信貸計劃執(zhí)行情況的信息，對銀行工作的實績或經(jīng)營狀況進行總結與評價。從我國商業(yè)銀行財務分析的實踐來看，存在的問題還較多，且一定程度上已成為財務分析效能進一步發(fā)揮的桎梏。本文試圖通過對商業(yè)銀行現(xiàn)行財務分析缺陷與弊端的剖析，提出相關的解決對策及值得注意的某些問題。
　　一、商業(yè)銀行現(xiàn)行財務分析的局限性表現(xiàn)
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有時會發(fā)出互相矛盾的信息，給正確評價銀行財務狀況帶來一定難度。比如某銀行的利差率高于同業(yè)平均水平，其資產(chǎn)利潤率卻低于同業(yè)平均水平，此時便難以判斷銀行盈利能力的強弱，而需結合其他信息綜合考慮；第四，比率分析在進行銀行同業(yè)的橫向比較時，會受到不同銀行采用不同會計方法的干擾和影響，而同一銀行進行縱向比較的可比性又會因銀行在不同期間所選擇的會計方法的變更而相應減弱。
　�。ㄈ┥虡I(yè)銀行財務分析人員素質(zhì)的局限性。商業(yè)銀行的財務分析人員應具備一定的財務理論水平、較強的數(shù)據(jù)處理能力和邏輯思維能力，總之對人員的素質(zhì)要求頗高。從我國的實際情況來看，商業(yè)銀行財務分析人員距離上述條件尚有較大差距，這就導致財務分析過程中出現(xiàn)眾多的行為性缺陷。
　�。ㄋ模┥虡I(yè)銀行表外業(yè)務分析的局限性。近年來，隨著金融業(yè)務的不斷創(chuàng)新，我國商業(yè)銀行也開始涉獵表外業(yè)務，加代理業(yè)務、信托與咨詢業(yè)務、貸款承諾及衍生金融商品交易等。在現(xiàn)行的會計帳務處理程序下，表外業(yè)務未被納入資產(chǎn)負債表中，僅以報表附注的形式予以注明，商業(yè)銀行財務分析的龐大指標體系中也普遍缺乏對銀行表外業(yè)務的考核分析指標。由于表外業(yè)務具有_度大、連續(xù)性弱、透明度差、風險性高的特點，商業(yè)銀行現(xiàn)行財務分析不對其進行多方面的風險分析，將很難適應表外業(yè)務快速發(fā)展的趨勢下防范潛藏著的巨大風險的需要。
　　（五）商業(yè)銀行財務分析指標體系的局限性。
　　1、流動性指標體系中，存貸款比例指標的分子、分母分別為銀行的各項貸款之和與各項存款之和，存貸比率越高預示著銀行的流動性越差，因為這表明相對于穩(wěn)定的資金來源而言，銀行占用在貸款上的資金越多，流動性當然越差。相反，該比率越低，則表示銀行還有額外的流動性，因為銀行還能用穩(wěn)定的存款來源發(fā)放新貸款。過高或過低的存貸比率對銀行都是不可取的，只有適中的存貸比率才表示銀行對資金來源與運用間的安排適當，較好地兼顧了流動 ……（未完，全文共4275字，當前只顯示1029字，請閱讀下面提示信息。收藏試論商業(yè)銀行現(xiàn)行財務分析的改進）

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