標題：企業(yè)為職工負擔個人所得稅的賬務(wù)處理

　　《企業(yè)替職工負擔個人所得稅，一般有兩種情況：一是按事先合同約定，職工應(yīng)納的個人所得稅全部或部分由企業(yè)負擔；二是因企業(yè)未履行扣繳義務(wù)，個人所得稅由企業(yè)補繳，這是稅法對企業(yè)未履行代扣代繳義務(wù)的“處罰”，稅務(wù)部門除要求企業(yè)補繳稅款外，還應(yīng)加收滯納金并處罰。但在稅務(wù)檢查中我們發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)在進行賬務(wù)處理時　……（快文網(wǎng)http://hoachina.com省略256字，正式會員可完整閱讀）……　
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方法，存在兩個方面的問題。一是個人所得稅應(yīng)納稅額計算錯誤，導(dǎo)致少繳個人所得稅。根據(jù)國稅發(fā)[1995]065號文《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定，個人所得稅的計稅依據(jù)應(yīng)為含稅收入。上例中，個人所得稅應(yīng)納稅額正確的計算應(yīng)為：
　　應(yīng)納稅所得額＝(不含稅收入－800－速算扣除數(shù))÷(1－適用稅率)
　　＝(3600－800－125)÷(1－15％)＝3147.06(元)
　　應(yīng)扣繳個人所得稅＝3147.06×15%-125＝347.06(元)
　　二是企業(yè)代納稅人負擔的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，不應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”或“管理費用”等科目，而應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。
　　筆者認為，正確的賬務(wù)處理應(yīng)為：
　　借：應(yīng)付工資 3600
　　貸：現(xiàn)金 3600
　　借：營業(yè)外支出 347.06
　　貸：應(yīng)交稅金—代繳個人所得稅 347.06
　　借：生產(chǎn)成本、管理費用等科目 3600
　　貸：應(yīng)付工資 3600
　　借：應(yīng)交稅金—代繳個人所得稅 347.06
　　貸：現(xiàn)金 347.06
　　與此相適應(yīng)，企業(yè)為職工負擔的個人所得稅也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，在申報企業(yè)所得稅時，應(yīng)將記入“ ……（未完，全文共1104字，當前只顯示664字，請閱讀下面提示信息。收藏企業(yè)為職工負擔個人所得稅的賬務(wù)處理）

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