| 標(biāo)題：“免、抵、退”的帳務(wù)處理實(shí)例 | ||
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（一）應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值＞出口貨物離岸價乘以出口退稅率 例1：某生產(chǎn)企業(yè)本季度有關(guān)銷售、購貨、增值稅等資料如下： 1.本季銷售總額：13，300.00元，其中：出口8，300.0元（離岸價usd100×匯率8.3），占銷售總額54%；內(nèi)銷5，000.00元，銷項稅額850.00元。 2.期初進(jìn)項稅額：535.00元，本期購貨進(jìn)項稅額2，000.00元（購貨11，765.00元，稅率17%），本季進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出100.00元。按照上述資料，因本季出口銷售占銷售總額50%以上，可按規(guī)定計算當(dāng)季“免、抵、退”稅數(shù)額如下： 1.首先計算當(dāng)季出口不予“免、抵、退”稅額為： usd1，000.00×8.3×（17%－9%）＝66 ……（快文網(wǎng)http://hoachina.com省略556字，正式會員可完整閱讀）……
結(jié)轉(zhuǎn)本季應(yīng)收出口退稅款： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 747.00 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 747.00 收到稅務(wù)部門出口退稅款時： 借：銀行存款 747.00 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 747.00 �。ǘ⿷�(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值＜出口貨物離岸價乘以出口退稅率時 例2：某生產(chǎn)企業(yè)本季銷售總額14，000.00萬元，其中：出口10，000.00萬元，占銷售總額的71%，退稅率9%；內(nèi)銷4，000.00萬元，征稅率17%，銷項稅額680.00萬元。當(dāng)期進(jìn)項稅額2，000.00萬元（含期初及本期發(fā)生數(shù)）。 根據(jù)上述資料計算當(dāng)季“免、抵、退”稅額如下： 1.當(dāng)季出口不予免、抵、退稅額為：10，000.00×（17%－9%）＝800.00萬元 2.應(yīng)納稅額為：680.00－（2，000.00－800.00）＝－520.00萬元 3.應(yīng)納稅額的絕對值520.00萬元＜當(dāng)期出口貨物離岸價乘以出口退稅率即900.00萬元（10，000.00×9%） 有關(guān)會計分錄參照例1辦理。 �。ㄈ⿷�(yīng)納稅額為正數(shù)時 例3：某特區(qū)生產(chǎn)企業(yè)本季銷售總額10，000.00萬元，其中：出口2，000.00萬元，占總額20%，退稅率9%；內(nèi)銷8，000.00萬元，征稅率17%，銷項稅額1，360.00萬元，進(jìn)項稅額1，200.00萬元（含期初及本期數(shù)）。 1.當(dāng)季出口不予免、抵、退稅額為：2，000.00×（17%－9%）＝160.00萬元 2.應(yīng)納稅額為：1，360.00－（1，200.00－160.00）＝320.00萬元 根據(jù)以上計算結(jié)果作以下會計分錄： ①季末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)季未交增值稅 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 320.00 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 320.00 �、诶U稅時： 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 320.00 貸：銀行存款 320.00 其他分錄參照例1辦理 �。ㄋ模┥a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口的“免、抵、退”稅計算及會計處理 例4：某特區(qū)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口300.00萬美元，外匯人民幣匯率為8.3，折合人民幣出口銷售額為2，490.00萬元，產(chǎn)品全部外銷。當(dāng)季在國內(nèi)購料的進(jìn)項稅額200.00萬元，另該項產(chǎn)品以“進(jìn)料加工”方式使用了免稅進(jìn)口料件10.00萬美元，折合人民幣83.00萬元，適用值稅征稅率為17%，退稅率為9%.計算應(yīng)退稅額為：（單位：人民幣萬元） 1.當(dāng)季出口 ……（未完，全文共2402字，當(dāng)前只顯示1446字，請閱讀下面提示信息。收藏“免、抵、退”的帳務(wù)處理實(shí)例） 上一篇：試論財務(wù)分析的主體和目標(biāo) 下一篇：把群眾利益舉過頭頂――豐城市信訪工作的實(shí)踐和啟示 |