| 標題：現(xiàn)金流量表若干項目的編制 |
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現(xiàn)金流量表包括正表和補充資料兩部分。正表反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量三部分內(nèi)容；補充資料有三部分： 一是不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動； 二是按間接法編制的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額； 三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。 現(xiàn)金流量表包括正表部分中“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額”與補充資料中“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額”應(yīng)當相等；正表部分中“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動現(xiàn)金流量凈額”和“籌資活動現(xiàn)金流量凈額”三部分之和，即正表部分中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增 ……（快文網(wǎng)http://hoachina.com省略446字，正式會員可完整閱讀）…… �。�5）當期收到到期不帶息的應(yīng)收票據(jù)，到期值為9，000元（含稅）； �。�6）將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，面值為6，000元，貼現(xiàn)利息200元，貼現(xiàn)收入為5，800元； 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=（1）11，700＋（3）5，000＋（4）7，000＋（5）9，000＋（6）5，800=38500元 2.以本期資產(chǎn)負債表和利潤表為依據(jù)分析計算填列。 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息支出－當期銷售退回而支付的現(xiàn)金＋當前收回前期核銷壞賬損失 上述公式為含增值稅金額。 例如：b企業(yè)利潤表中主營業(yè)務(wù)收入為5，340，000元，資產(chǎn)負債表中應(yīng)收票據(jù)期初余額45，000元，應(yīng)收票據(jù)期末余額48，000元；應(yīng)收賬款期初余額36，000元，應(yīng)收賬款期末余額32，000元。為簡便起見，本題目不考慮增值稅。 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=5，340，000＋（45，000－48，000）＋（36，000－32，000）=5，341，000元 二、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目 本項目屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。在填列該項目時，有兩種方法： 1.以本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)逐項分析計算填列。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當期購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＋當期支付前期的應(yīng)付賬款＋當期支付前期的應(yīng)付票據(jù)＋當期支付的預(yù)付賬款－當前購貨退回而收到的現(xiàn)金 上述公式為含增值稅金額。 例如：a企業(yè)本年發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)： �。�1）購買材料價款為20，000元，進項稅額為3，400元，貨款已支付； �。�2）購買材料價款為30，000元，進項稅額為5，100元，貨款未支付； �。�3）當期支付前期的應(yīng)付賬款52，000元（含稅）； �。�4）當期預(yù)付購料賬款35，000元（含稅）； �。�5）當期支付到期不帶息的應(yīng)付票據(jù)，到期值為68，500元（含稅）； ……（未完，全文共4815字，當前只顯示1159字，請閱讀下面提示信息。收藏現(xiàn)金流量表若干項目的編制） 上一篇：略談財務(wù)報表的會計分析 下一篇：加快城市化建設(shè)步伐 積極推進農(nóng)民市民化 |