標題：自產貨物視同銷售會計處理可以選擇

　　問：我公司是增值稅一般納稅人，主要從事特種鋼材的生產和加工業(yè)務。2004年度實現(xiàn)銷售483600萬元。根據(jù)市場預測，今后幾年內特種鋼材的市場需求仍將大幅增長，因此公司董事會決定擴建一個生產流水線。擴建工程于2004年10月5日動工，2004年12月30日竣工。最近，當?shù)匾患叶悇諑熓聞账淖远悇諑熢跒槲夜具M行納稅情況審查時，發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務：
　　其一，用乙型號鋼材260噸與某公司換水泥，該型鋼材的成本價為每噸1430元，市場銷售價格為每噸2650元。當企業(yè)將乙型鋼材換水泥時，會計人員進行如下賬務處理：
　　借：庫存商品-水泥371800
　　貸：　……（快文網http://hoachina.com省略475字，正式會員可完整閱讀）……　
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　借：庫存商品-水泥689000
　　應交稅金-應交增值稅（進項稅額）117130
　　貸：應收賬款806130.
　　對于將自產的甲型號鋼材430噸用于在建工程，應按視同銷售的規(guī)定處理。在具體操作過程中，如果從稅收籌劃的角度分析，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，有兩種方法可供貴公司選擇：一是按照《企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會計制度有關問題的解答》（財會字[1994]31號）處理，即在會計處理上按成本結轉，不作為銷售處理；但在移送使用鋼材時按銷售價格計算繳納增值稅。
　　應繳增值稅為：2350×430×17%＝171785（元）；
　　具體的賬務處理為：
　　借：在建工程756585
　　貸：庫存商品584800
　　應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）171785.
　　工程竣工，公司將在建工程轉為固定資產，在不考慮其他因素的情況下，應作如下會計處理：
　　借：固定資產756585
　　貸：在建工程756585.
　　年終，公司在進行企業(yè)所得稅申報時，應按財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]79號）第二條的規(guī)定：企業(yè)將自己生產的產品用于在建工程、管理部門等方面時，應視同對外銷售處理。其產品的銷售價格，應參照同期同類產品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格調增計稅利潤。
　　因此，貴公司應調增的計稅利潤為：1010500－756585＝253915（元）。
　　在不考慮其他因素的情況下，貴公司視同銷售業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅：253915×33%＝83791.95（元）。
　　二是按照正常的銷售程序處理，即在發(fā)生視同銷售業(yè)務時，按照正常的銷售業(yè)務流程記入公司的銷售收入。
　　應繳增值稅為：2350×430×17%＝171785（元）；
　　賬務處理為：
　　借：在建工程1182285
　　貸：產品銷售收入1010500
　　應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）171785.
　　工程竣工交付使用時，在不考慮其他因素的情況下，應作如下會計處理：
　　借：固定資產1182285
　　貸：在建工程1182285.
　　至于該筆視同銷售業(yè)務的所得稅，此處已經作為正常業(yè)務核算。
　　分析以上兩種操 ……（未完，全文共2051字，當前只顯示1234字，請閱讀下面提示信息。收藏自產貨物視同銷售會計處理可以選擇）

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