| 標題：我國證券市場審計失敗的特殊原因分析 |
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□ 作者：魯東大學 王巖 內(nèi)容摘要：關于審計失敗的原因，國內(nèi)外的情況不盡相同。本文從內(nèi)因與外因兩個方面對我國審計失敗的原因進行了分析，并著重討論了我國審計失敗的特殊原因。 關鍵詞：審計失敗 內(nèi)因 外因 隨著我國證券市場的迅猛發(fā)展，國內(nèi)資本市場上不斷有財務舞弊公司被曝光和查處，銀廣夏案就是其中的典型。2001年8月，銀廣夏財務丑聞被媒體曝光，銀廣夏通過偽造購銷合同、偽造出口報關 ……（快文網(wǎng)http://hoachina.com省略339字，正式會員可完整閱讀）…… 在美國，注冊會計師業(yè)務素質(zhì)不高，沒有被列為審計失敗的主要原因，但是在我國這一因素的影響不容忽視。目前我國審計人員專業(yè)勝任能力良莠不齊，注冊會計師普遍缺乏對宏觀經(jīng)濟環(huán)境的關心，也缺乏對被審計企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境的職業(yè)關注，更談不上進行橫向的行業(yè)分析，就連企業(yè)客戶自身的縱向比較也常常被審計人員忽視，并屢屢造成我國注冊會計師審計失敗的發(fā)生。 財政部頒布的獨立審計準則和實務公告基本涵蓋了審計工作的重要領域，是規(guī)范注冊會計師工作的權(quán)威性標準和衡量注冊會計師業(yè)務質(zhì)量的尺度，也是國家以法律、法規(guī)等形式給注冊會計師執(zhí)業(yè)提供的防范風險的制度保證。 但是，從我國證券市場的審計失敗事件看，這一制度的執(zhí)行情況并不理想，多數(shù)會計師事務所和注冊會計師并沒有很好地遵循這些準則，沒有認真履行應有的審計程序，審計風險意識十分薄弱。本文以《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》的遵照執(zhí)行情況為例，對我國注冊會計師審計的風險意識狀況進行說明。 根據(jù)《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》的要求，會計師事務所應當建立多層次的審計工作底稿復核制度。多層次復核制度的規(guī)定是為了防止審計風險，保證審計質(zhì)量。盡管當前大部分會計師事務所都制定有這一制度，但真正嚴格照章辦事的不多。 為了保證審計工作質(zhì)量，會計師事務所還應當確保全體專業(yè)人員達到并保持履行其職責所必備的專業(yè)勝任能力，對于重要的審計領域和重要的審計問題，必須委派經(jīng)驗豐富、有較長審計經(jīng)驗和具有一定分析能力的人員擔任。但是，目前我國的會計師事務所普遍按照會計報表科目分配審計任務，一些重要的會 ……（未完，全文共3660字，當前只顯示881字，請閱讀下面提示信息。收藏我國證券市場審計失敗的特殊原因分析） 上一篇：市自查自糾的工作計劃方案 下一篇：對土地管理立項中開展預防工作情況的調(diào)查報告 |