| 標(biāo)題：談?wù)剬徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和對(duì)策 | ||
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我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》第9號(hào)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后未能發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性。由于審計(jì)工作中的不確定因素，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在某種角度上說(shuō)是不可避免的。然而，雖然審計(jì)人員不能完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是通過自身努力，尋找事物發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，改變風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的條件，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低卻是可能的。因此，研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種因素，對(duì)審計(jì)人員提高審計(jì)準(zhǔn)確性，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。本文從客觀和主觀兩個(gè)方面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行探討，并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制提出基本的對(duì)策。 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因 �。ㄒ唬⿲徲�(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因 1.審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性�，F(xiàn)代審計(jì)的對(duì)象十分復(fù)雜，由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，賒銷、補(bǔ)償貿(mào)易、投資和期權(quán)等金融衍生工具，已成為很普遍的經(jīng)營(yíng) ……（快文網(wǎng)http://hoachina.com省略637字，正式會(huì)員可完整閱讀）……
4.內(nèi)部控制失靈產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因之一。健全有效的內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)或預(yù)防經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的各種差錯(cuò)和舞弊。但是，如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全或存在薄弱環(huán)節(jié)，則可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)的某個(gè)環(huán)節(jié)失控，增加差錯(cuò)和舞弊的可能性，從而使審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)或舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 �。ǘ⿲徲�(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主觀原因 1.審計(jì)方法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。一是審計(jì)方法模式滯后，仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段。財(cái)務(wù)報(bào)表以歷史成本來(lái)反映企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債，隨著時(shí)間推移，很多資產(chǎn)和負(fù)債得不到公允顯示，使審計(jì)人員以審計(jì)論據(jù)為基礎(chǔ)形成的審計(jì)報(bào)告不能滿足報(bào)表使用者所要求的時(shí)效性。二是統(tǒng)計(jì)抽樣的局限性�，F(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量急劇增多，從成本時(shí)間上考慮，事事詳細(xì)審計(jì)已不可能，更多的采用抽樣審計(jì)。但是如果審計(jì)樣本不足以代表總體的特征，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就不可避免。另一方面在采用判斷抽樣法時(shí)，如果審計(jì)人員的專業(yè)判斷有誤，同樣產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)操作不規(guī)范。國(guó)家審計(jì)署制定頒布并貫徹執(zhí)行的《審計(jì)法》、《中國(guó)審計(jì)規(guī)范》明確了規(guī)范化要求。但在實(shí)際工作中，沒有按操作規(guī)程做，審計(jì)報(bào)告辭不達(dá)意，嚴(yán)重影響審計(jì)工作質(zhì)量，對(duì)審計(jì)的權(quán)威、信譽(yù)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。 2.審計(jì)人員自身素質(zhì)的影響。審計(jì)人員應(yīng)具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識(shí)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的判斷能力，才能從復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象中收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，做出正確的審計(jì)結(jié)論。但審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力總是有限的。目前執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)中，有一半左右缺乏理論知識(shí)或?qū)嶋H工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于日益復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理方式和會(huì)計(jì)作假手段，在專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范上存在一定的欠缺。另外，審計(jì)人員的工作責(zé)任心和職業(yè)謹(jǐn)慎要求審計(jì)人員具有高尚品德、正直的人格和足夠的專業(yè)能力。如果工作責(zé)任心不強(qiáng)，粗心大意，馬馬虎虎，會(huì)造成很大的工作失誤。審計(jì)證據(jù)不全、不足、不充分、不恰當(dāng)，經(jīng)不起推敲，一旦發(fā)生糾紛訴訟往往敗訴。所以，審計(jì)人員的工作責(zé)任心和職業(yè)謹(jǐn)慎的強(qiáng)弱直接影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。 二、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施 1.協(xié)調(diào)相關(guān)法律之間的矛盾，完善相關(guān)的法律。對(duì)于相關(guān)法律之間的矛盾，立法機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)相關(guān)法律的相關(guān)條款進(jìn)行修訂，或頒布相關(guān)司法解釋，明確審理與注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)有關(guān)案件的法律依據(jù)，使相關(guān)的法律協(xié)調(diào)一致，加大法律的威懾力。遏止注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違法造假活動(dòng)，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 2.通過全面應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，加快信息處理的速度，提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)不斷完善計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作能力，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以通過網(wǎng)絡(luò)查詢，追蹤被審計(jì)單位的每一筆可疑 ……（未完，全文共2749字，當(dāng)前只顯示1654字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏談?wù)剬徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和對(duì)策） 上一篇：在分局年度工作計(jì)劃會(huì)議上的講話 下一篇：窗口行業(yè)，用人性化管理營(yíng)造溫馨氛圍 相關(guān)欄目：審計(jì) 調(diào)研報(bào)告 文教論文 綜合論文 |