| 標(biāo)題：建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系問(wèn)題探析 |
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風(fēng)險(xiǎn)管理是20世紀(jì)初興起的研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門(mén)新興管理學(xué)科，它是指經(jīng)濟(jì)單位透過(guò)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、衡量和分析，選擇最有效的方式，主動(dòng)地、有目的地、有計(jì)劃地處理風(fēng)險(xiǎn)，以最小的成本爭(zhēng)取獲得最大的安全保證的管理方法。近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)始進(jìn)入中國(guó)稅務(wù)管理領(lǐng)域，衍生出“稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念，它是指以最小的稅收成本代價(jià)降低稅收流失的一系列程序。它由目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、評(píng)價(jià)和修正5部分組成。其中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理是主要的環(huán)節(jié)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理以完整的管理理論為基礎(chǔ)，以數(shù)理技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為支持，提供了稅源控管的新路徑和新方向，是一種積極、主動(dòng)的管理，能創(chuàng)造出穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，有利于建立和諧的征納關(guān)系，最大限度地降低征收成本，有效提升稅源管理的質(zhì)量和效率。 一、稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容 稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于稅收管理的整個(gè)過(guò)程和各個(gè)環(huán)節(jié)，就其具體內(nèi)容而言，主要包括稅制改革風(fēng)險(xiǎn)、涉外稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)以及稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等。 （一）稅制改革風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)拉弗曲線原理，一個(gè)國(guó)家稅率和稅收收入及經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在相互依存的關(guān)系，準(zhǔn)確和把握稅率的高低和稅收收入的規(guī)模對(duì)建立合理的稅制體系，推動(dòng)一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重大的作用。在實(shí)行有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變、科技進(jìn)步和能源資源節(jié)約的財(cái)稅制度背景下，分析中國(guó)稅制現(xiàn)狀，深入研究中國(guó)稅制改革（改革消費(fèi)稅，增值稅轉(zhuǎn)型，改變企業(yè)所得稅征收范圍，合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅，改革個(gè)人所得稅，推進(jìn)物業(yè)稅，開(kāi)征燃油 ……（快文網(wǎng)http://hoachina.com省略1067字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。在綜合治稅平臺(tái)建立以后，還要對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)若干偷、逃、騙稅案例進(jìn)行深入剖析，尋找可能引起稅收流失的各種因素和表現(xiàn)，對(duì)收集到的內(nèi)部和外部信息進(jìn)行歸集和系統(tǒng)分類(lèi)，把納稅人的各類(lèi)信息按一定規(guī)則量化，找出風(fēng)險(xiǎn)形成的規(guī)律，分析和識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和形成原因，并對(duì)不同企業(yè)分別作出標(biāo)記，再建立起風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對(duì)稅源與稅收之間存在差異的狀況加以判別，區(qū)分不同的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)分值，并分別按照不同顏色進(jìn)行警示。納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度可分別建立動(dòng)態(tài)、靜態(tài)兩大類(lèi)指標(biāo)體系，動(dòng)態(tài)指標(biāo)可包括稅負(fù)、利潤(rùn)率、產(chǎn)能、發(fā)票等，靜態(tài)指標(biāo)包括納稅人個(gè)性特征、歷史表現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和管理水平等。對(duì)涉外企業(yè)和稅收產(chǎn)出值較高的行業(yè)如工業(yè)、建安業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)等，還要結(jié)合其行業(yè)特點(diǎn)，設(shè)置個(gè)性化指標(biāo)和權(quán)重系數(shù)，對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。 （三）風(fēng)險(xiǎn)處理——依據(jù)不同的稅收遵從度，確立分類(lèi)、動(dòng)態(tài)、個(gè)性化的管理服務(wù)機(jī)制。對(duì)待不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的納稅人，應(yīng)按照“一般風(fēng)險(xiǎn)一般管理，較高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)管理”的原則，稅收管理中所耗用的稅務(wù)資源和對(duì)納稅人的介入程度應(yīng)有所區(qū)別。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較低的納稅人，采取頻率和深度不同的常規(guī)管理措施，如案頭分析、巡查，再輔之以相應(yīng)的程序性服務(wù)即可；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較高的納稅人可使用約談、實(shí)地核查和稅收檢查等手段。實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理后，將使各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)轄區(qū)內(nèi)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別納稅人的分布情況，有針對(duì)性地主動(dòng)調(diào)整、合理安排征管力量，有重點(diǎn)地強(qiáng)化對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別企業(yè)的監(jiān)控和管理，從而使有限的稅務(wù)管理資源得到最大限度的發(fā)揮，增強(qiáng)和提高稅收征管工作的針對(duì)性和有效性。 （四）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防——貫穿征管全過(guò)程，建立稅收預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)。稅務(wù)工作是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，必須通過(guò)現(xiàn)代科技手段建立預(yù)防監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，避免稅務(wù)人員因工作疏忽和紕漏而造成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)企業(yè)建立分級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，可通過(guò)對(duì)信息資源的有機(jī)整合和二次利用，建立預(yù)防職務(wù)違法違紀(jì)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)。由紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)作為數(shù)據(jù)采集中心，采集稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理工作中出現(xiàn)的不正常信息，經(jīng)預(yù)警系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估，進(jìn)行一般、輕度和嚴(yán)重等級(jí)的評(píng)估預(yù)警，對(duì)相應(yīng)的管理人員進(jìn)行預(yù)警提示。對(duì)預(yù)警處理信息初步分析后，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)通過(guò)警情事務(wù)處理流程核實(shí)查處，對(duì)警情信息進(jìn)行警示發(fā)布和跟蹤處理。該系統(tǒng)應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控三個(gè)部分內(nèi)容：一是稅收?qǐng)?zhí)法的重點(diǎn)業(yè)務(wù)預(yù)警，包括對(duì)重點(diǎn)稅源管理監(jiān)控、重點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控和個(gè)體雙定戶(hù)定額管理監(jiān)控；二是行政管理的重點(diǎn)業(yè)務(wù)預(yù)警，包括對(duì)大宗物品采購(gòu)、基建工程和證件管理的預(yù)警；三是對(duì)稅務(wù)管理人員的綜合預(yù)警，包括警情綜合預(yù)警和稅收管理員征管水平預(yù)警。 三、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的對(duì)策 由于我國(guó)稅源管理的基礎(chǔ)相對(duì)還比較薄弱，稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)淡薄，在目前的征管條件下，為有效推動(dòng)稅收風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的建立，包括完善稅制、落實(shí)責(zé)任、深化管理、隊(duì)伍建設(shè)、部門(mén)聯(lián)動(dòng)、預(yù)警體系的建立等系列配套措施的配合必不可少。 （一）加強(qiáng)調(diào)查研究，促進(jìn)稅制和稅收政策的科學(xué)和完善�？茖W(xué)的稅制可以清晰界定稅收義務(wù)，減少執(zhí)法過(guò)程的復(fù)雜性和不確定性，增強(qiáng)納稅人的遵從程度。但由于立法和制定稅收政策本身存在一些不可避免的漏洞，新情況、新問(wèn)題層出不窮，稅收政策變化頻繁，使稅務(wù)人員對(duì)應(yīng)稅收入難以及時(shí)全面監(jiān)控，造成一定的稅收流失，也使執(zhí)法人員承擔(dān)了一些制度缺陷帶來(lái)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。作為基層稅務(wù)部門(mén)，并沒(méi)有修改稅法的權(quán)力，但必須加強(qiáng)稅收政策在落實(shí)執(zhí)行過(guò)程中的調(diào)查研究，積極主動(dòng)地向上級(jí)提出意見(jiàn)和建議，為稅法的設(shè)計(jì)和稅收政策的制定提供科學(xué)、客觀的參考依據(jù)，盡量減少稅收政策缺失帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 （二）落實(shí)執(zhí)法責(zé)任，強(qiáng)化崗責(zé)體系建設(shè)。健全的崗位職責(zé)體系是實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，要通過(guò)合理分權(quán)、規(guī)范工作流程，形成一個(gè)管理嚴(yán)密、相互制約、相互補(bǔ)充的稅收管理體系，確保對(duì)稅源的有效監(jiān)控，對(duì)偏離執(zhí)法責(zé)任制及崗職權(quán)限的內(nèi)部人員亮出“紅燈”，實(shí)施內(nèi)外環(huán)節(jié)的“雙重監(jiān)控”。當(dāng)前，要重點(diǎn)落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《稅收管理員制度》，對(duì)管理員的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)進(jìn)行合理分解和有力監(jiān)督，變“淡化責(zé)任、疏于管理”為“責(zé)任明確，監(jiān)控到位”，最大限度地堵塞稅收流失漏洞。 （三）加強(qiáng)審查監(jiān)督，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：登記環(huán)節(jié)漏征漏管；結(jié)算環(huán)節(jié) ……（未完，全文共4994字，當(dāng)前只顯示2775字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系問(wèn)題探析） 上一篇：市國(guó)稅局副局長(zhǎng)在某縣國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)上的發(fā)言 下一篇：地稅人的寫(xiě)照 相關(guān)欄目：管理 |