| 標(biāo)題：加強(qiáng)企業(yè)所得稅跨年度結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)稅收管理的思考 |
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企業(yè)所得稅跨年度結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)的稅收管理，具有跨度時(shí)間長(zhǎng)、內(nèi)容復(fù)雜、項(xiàng)目較多、計(jì)算繁瑣等特點(diǎn)，容易造成管理上的困難和混淆。因此，認(rèn)真把握企業(yè)所得稅跨年度結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)的各項(xiàng)內(nèi)容，特別是稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異部分，并采取有針對(duì)性的管理措施，顯得十分必要。 一、企業(yè)所得稅跨年度結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)的內(nèi)容 把握好企業(yè)所得稅跨年度結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)的內(nèi)容是做好該項(xiàng)工作的前提和基礎(chǔ)。其內(nèi)容主要涉及以下四個(gè)方面： （一）收入方面 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入。如以分期收款銷售貨物企業(yè)分為按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的行為；租金收入，所得稅條例規(guī)定按合同日期確認(rèn)，準(zhǔn)則經(jīng)營租賃按直線法確認(rèn)損益，租金形式又分未租先收、邊租邊收和先租后收等不同情形；利息收入，條例規(guī)定合同日期確定收入，準(zhǔn)則按實(shí)際利率法確認(rèn)。 確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助。企業(yè)實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)貼 ……（快文網(wǎng)http://hoachina.com省略636字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 資產(chǎn)折舊。計(jì)稅基礎(chǔ)與入賬價(jià)值的差異年限、方法、棄置費(fèi)用、準(zhǔn)備金、會(huì)計(jì)上出于真實(shí)性和謹(jǐn)慎性原則考慮，提取各種減值和跌價(jià)準(zhǔn)備金，計(jì)入當(dāng)期損益。 關(guān)于準(zhǔn)備金的問題：會(huì)計(jì)上出于真實(shí)性和謹(jǐn)慎性原則考慮，提取各種減值和跌價(jià)準(zhǔn)備金，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金不得扣除。 特別注意稅前扣除與稅后提取的清分，例如財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]64號(hào)），計(jì)提口徑發(fā)生變化，注意前后的銜接。 （三）稅收優(yōu)惠方面 創(chuàng)業(yè)投資抵免。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 設(shè)備投資抵免。企業(yè)購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10％可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)享受稅額抵免優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，應(yīng)是企業(yè)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用的設(shè)備，企業(yè)購置上述設(shè)備在五年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)停止執(zhí)行相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策并補(bǔ)繳已抵免稅款。 “三免三減半”。 企業(yè)從事公共基礎(chǔ)項(xiàng)目,環(huán)保,節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得,自項(xiàng)目取得第一筆收入所屬年度起,第一至三年免稅,第四至六年減半征收。注意免稅和減稅年度的起始年度及計(jì)算。 （四）虧損彌補(bǔ)方面 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。應(yīng)關(guān)注虧損確認(rèn)、彌補(bǔ)期限、彌補(bǔ)順序。 二、加強(qiáng)跨年度結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)管理的幾點(diǎn)對(duì)策 在對(duì)跨年度結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)借助“一戶式”管理的模式，強(qiáng)化信息的收集和應(yīng)用，建立相關(guān)事項(xiàng)登記臺(tái)帳的，加強(qiáng)登記和信息與企業(yè)的比對(duì)，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理水平的全面提高。 （一）注重收集信息。全面拓展“一戶式”存儲(chǔ)的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)信息管稅，以信息化帶動(dòng)征管現(xiàn)代化。信息來源應(yīng)包括納稅申報(bào)信息（包括報(bào)表和特殊事項(xiàng)報(bào)告信息）、稅務(wù)稽查信息、稅收征管信息（審批、備案、評(píng)估、日常檢查、發(fā)票）等。 （二）明確崗位管理職責(zé)。管理科室崗位人員和稅收管理員應(yīng)分清職責(zé)，稅收管理崗位人員要建立、完善臺(tái)帳記錄，對(duì)臺(tái)帳進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)臺(tái)帳記錄的內(nèi)容，核實(shí)企業(yè)年度申報(bào)跨年度事項(xiàng)的準(zhǔn)確性。管理科室崗位人員要強(qiáng)化對(duì)審批事項(xiàng)的保管和登記，同時(shí)對(duì)稅收管理員要加強(qiáng)督導(dǎo)和指導(dǎo)，確保臺(tái)賬信息的完整及時(shí)。 （三）強(qiáng)化跨年度事項(xiàng)臺(tái)賬管理。一是建立完善跨年度事項(xiàng)臺(tái)賬。匯算清繳結(jié)束后，對(duì)企業(yè)首次發(fā)生的跨年度 ……（未完，全文共2748字，當(dāng)前只顯示1654字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏加強(qiáng)企業(yè)所得稅跨年度結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)稅收管理的思考） 上一篇：市地方稅務(wù)局稽查局“稅收宣傳月”主題活動(dòng)實(shí)施方案 下一篇：優(yōu)化服務(wù)流程 提升服務(wù)技能 相關(guān)欄目：公司 企業(yè)講話 年終總結(jié) 管理 調(diào)研報(bào)告 文教論文 綜合論文 |