個(gè)體稅收的征收管理無論是稅制改革前還是稅制改革后，在基層稅收征收管理單位始終存在著‘難題’二字，國家雖然出臺了許多加強(qiáng)個(gè)體稅收征收管理的政策和辦法，但面對各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不勻、全員素質(zhì)的參差不齊和法制意識、納稅意識的差異及市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，要解決稅收征管中的難點(diǎn)實(shí)現(xiàn)公正、公平從實(shí)征稅和積極主動納稅的良好氛圍，筆者就稅收征管中的難點(diǎn)作以下粗略探析。
一、個(gè)體稅收征管中的難點(diǎn)及成因
個(gè)體稅收征管個(gè)體稅收征管中的難點(diǎn)，從表現(xiàn)形勢上分析大至可以分為三類：
一是稅收政策不公，稅收征管難管理。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅（2001）69號關(guān)于繼續(xù)對民族貿(mào)易企業(yè)執(zhí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知中規(guī)定：對縣以下國有民族貿(mào)易企業(yè)和基層供銷社銷售貨物免征增值稅，上屬企業(yè)改制后所有制性質(zhì)發(fā)生變化，仍可享受增值稅優(yōu)惠政策。這個(gè)政策出臺后，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)征管人員沒有少挨辱罵，還有少數(shù)稅收征管人員忍吃皮肉之苦，其原因是在同一區(qū)域同是下崗職工，民貿(mào)、供銷企業(yè)改制后下崗的職工生產(chǎn)經(jīng)營可以不納稅，其他企業(yè)改制后的下崗職工生產(chǎn)經(jīng)營要照章納稅，該項(xiàng)政策雖在2005年底已滿期，2006年恢復(fù)了征稅，但一部分納稅人至今對國家稅收政策缺乏公平性不滿，對稅務(wù)機(jī)關(guān)不滿，在日常的稅收征收管理中，這部分納稅人總有一種隱隱著痛 ……（快文網(wǎng)http://hoachina.com省略938字，正式會員可完整閱讀）…… 有法可依，不存在什么難的問題。但從實(shí)際操作中看，不僅有難度且難度比較大。其主要表現(xiàn)形勢有四種，其一：核定生產(chǎn)經(jīng)營額征納雙方難達(dá)共識。通常情況下，稅務(wù)征管部門（人）在對某納稅人進(jìn)行稅額核定時(shí)，采用的是經(jīng)營環(huán)境比較法和生產(chǎn)經(jīng)營成本倒算法等方法來計(jì)算核定，在計(jì)算核定方法和理論算賬上納稅人雖然心存不悅，但有無話可說之意，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定他要繳多少稅款時(shí)，生產(chǎn)經(jīng)營不景氣、這虧那虧、這不行那不好等理由于以擋塞，你以同行業(yè)同地端等條件與他理論時(shí)，他以人的能力、人的十指長短之差異加以辯解讓你難以定奪；其二：核準(zhǔn)稅款難獲第一手資料。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期和市場經(jīng)濟(jì)之初，生產(chǎn)經(jīng)營的面小路窄，生產(chǎn)經(jīng)營的人員少，進(jìn)貨銷貨點(diǎn)少，信息傳遞不暢，人們的思維相對單一單純，不象現(xiàn)在活躍，要查證落實(shí)商品的價(jià)格、商品的進(jìn)貨渠道相對容易而不復(fù)雜，現(xiàn)在信息暢通快捷、經(jīng)營方式多樣，進(jìn)銷貨渠道靈活多變，如坐商、直商、電子商務(wù)、批商、托商、代商等等，在這種環(huán)境下，要不損害國家和納稅人的利益，核準(zhǔn)定實(shí)稅款不掌握生產(chǎn)經(jīng)營的收支額是不可能核準(zhǔn)定實(shí)的，現(xiàn)在生產(chǎn)、經(jīng)銷商遍地各個(gè)角落，大多以現(xiàn)金交易為主，有的一手交錢一手交貨不需任何憑證，有的整批進(jìn)貨既不入自已的倉庫也不進(jìn)自已的門店，實(shí)行左手進(jìn)右手出；有的設(shè)假象避人耳目，設(shè)小門店大倉庫或異地庫存；有的與商品生產(chǎn)商共謀避稅（表面上設(shè)生產(chǎn)商直銷，暗地簽立購銷協(xié)定），生產(chǎn)商為經(jīng)銷商開據(jù)經(jīng)營銷售發(fā)票，生產(chǎn)商依據(jù)經(jīng)銷商的業(yè)績返點(diǎn)的形式給費(fèi)用；還有的采取化整為零和多種方式并用的方法回避查證，如門店銷售、電子網(wǎng)絡(luò)銷售、郵政銷售、生產(chǎn)商直接銷售等等，進(jìn)貨渠道的不定式、銷貨渠道的多樣化，要掌握、查證落實(shí)某納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況就顯得很難，更不能簡單的說是征稅成本難以解決的問題；其三：核定稅款到位難。由于核定的生產(chǎn)營業(yè)額難于納稅人達(dá)成共識，加之稅務(wù)機(jī)關(guān)又難以掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的第一手資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)無論以那種或那幾種方式核定稅款，對方都會已多種理由加以理論，因?yàn)槟愣悇?wù)機(jī)關(guān)核定的依據(jù)是理論推理、環(huán)境測算比較，無真憑實(shí)據(jù)，在這種情況下核定的稅款，一是納稅人不于簽字認(rèn)可，二是你稅務(wù)機(jī)關(guān)無論怎樣分析解說、做工作對方也不會理會，三是你稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制措施，也只能有重點(diǎn)、有針對性、有代表性的，不可能大規(guī)模大范圍的實(shí)施；其四：查實(shí)取證難。一是當(dāng)你為了核實(shí)謀謀生產(chǎn)經(jīng)營者的進(jìn)銷貨情況找對方當(dāng)時(shí)人查證時(shí)，對方當(dāng)時(shí)人多以商業(yè)秘密為由而拒絕，或者不說實(shí)情，更難讓他給你提供相關(guān)的證據(jù)，二是多樣化的生產(chǎn)經(jīng)營、銷進(jìn)貨渠道、查實(shí)取證涉及面廣、費(fèi)用成本不允可而擱置。由于查證落實(shí)的困難多，費(fèi)用成本高，所涉及的對象多，稅收征收機(jī)關(guān)在依法核定征收稅款時(shí)，為了避免漏征漏管現(xiàn)象的存在，回避征納矛盾，多以低定低征，高定低征的辦法，這雖然違背了稅法的初衷，但在實(shí)際操作中不能說不是一個(gè)辦法，雖有稅款流失，但在全社會的納稅意識還未達(dá)到一定境界時(shí)期，在保穩(wěn)定的前提下、保一定的稅收收入能收上來，也是一個(gè)不是辦法的辦法。
四是稅收管理難。某地有固定納稅戶3944戶（其中國營、集體、私營企業(yè)等275戶，個(gè)體3669戶），年征收稅款6300萬元。個(gè)體經(jīng)營戶占該地區(qū)納稅戶數(shù)的93%，遍及該地區(qū)3200平方公里，年征繳稅款1000萬元左右，占該地區(qū)部門征收稅收總收入的16%，該地區(qū)山大人稀，區(qū)域地理位置成扁擔(dān)型，俗稱橫挑兩江八百里，縱行三時(shí)見兩��；公路繞山轉(zhuǎn)，江河腰中過，特殊的地理位置，現(xiàn)行的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、信息化建設(shè)的普及程度，給征納雙方都增加了困難和新的矛盾。納稅人增加了納稅成本，涉及相關(guān)稅收事?si煩桃Ｔ恫環(huán)獎�；税务机关的税收管理硽Ⅰx黽櫻湊賬笆站富芾淼囊螅浞延媚巖災(zāi)馗�，过去分霞偍諠}┥枇⑺拔袼粘５乃拔窆芾懟⑺拔窕欏⒛傷叭說耐Ｐ檔裙芾磽ü教跬染涂梢越餼齙奈侍�，税务机构寿~鹺螅嗽貝罅考�，现哉E喚鲆才懦順搗延茫一掛才攀乘薹延玫齲牙叢茨巖員Ｕ�，有的税务机关考聣q剿笆照鞴艸殺竟擼牌似兜厙乃笆展芾�，或者一年半载排仍A笳饜緣墓芾砑爸環(huán)癲還芾淼淖齜�，致使日常管理膸r緣轎唬黃浯問撬笆掌鷲韉愕鞲吆�，灾]笆掌鷲韉閶叵叩乃笆展芾礱芏唷⒛訊卻�，一是同覊馁戲大多数人不膫少数人膫茵h�、阻力大，原来聂b夷傷跋嗖釵藜�，现哉樸膫我不膫，工作难做税难收g嵌嗄輟⒍噯�、多綗蛿填a哐叵牡投ㄋ岸睿唐諛誥勒涯蓯迪鄭蝗歉叢擁娜思�、删l�、经营网戮J叵凳顧笆展芾砟嚴(yán)怨健?br> 五是部分執(zhí)法人員的素質(zhì)難以應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)形式下的稅收征管。目 ……（未完，全文共5063字，當(dāng)前只顯示2437字，請閱讀下面提示信息。收藏探析個(gè)體稅收征管的難點(diǎn)及應(yīng)對措施）
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