| 標題：一般納稅人認定管理的現(xiàn)狀及思考 |
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《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱新辦法）于2010年3月20日出臺，標志著一般納稅人資格認定工作翻開了新的一頁。為掌握××市新辦法實施后一般納稅人認定管理情況，我們利用sql語句從征管信息系統(tǒng)中導出年銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，從中篩選出銷售額較大、具有行業(yè)代表性的幾戶納稅人進行了調研。 一、存在的問題 ⒈行業(yè)經營特點導致認定積極性不高 年銷售額達到新標準的小規(guī)模納稅人主要集中在汽車修理、石材加工、商品零售等幾個行業(yè)。這些行業(yè)都處于增值稅鏈條最終環(huán)節(jié)，主要面向消費者零售，不需要開具增值稅專用發(fā)票，并且貨源主要來自小規(guī)模納稅人，不能取得進項發(fā)票，因此認定一般納稅人積極性不高。例如：小型超市主要是零售超市，面向消費者零售，進貨主要來自二級以下批發(fā)商，沒有一般納稅人資格，不能取得進項發(fā)票。石材加工行業(yè)認定為一般納稅人后，普遍采取簡易辦法征收，征收率為6%，而小規(guī)模納稅人的征收率為3%，繳納的稅額相差1倍，且通常不需要開具專用 ……（快文網http://hoachina.com省略743字，正式會員可完整閱讀）…… ⒋不愿意認定的納稅人對新辦法采取迂回的應對策略 一方面，納稅人的應對策略主要表現(xiàn)在化整為零、分散經營。例如，某超市采取策略是承包柜臺，分解經營；某有限公司事實上已經超過小規(guī)模納稅人標準，采取的策略是成立第一、第二分公司，化解銷售額。另一發(fā)面，也有部分納稅人鉆政策的空子，等累計年應稅銷售額超過認定新標準時，注銷稅務登記，然后變更營業(yè)執(zhí)照名稱，重新登記新公司，逃避強制認定。 ⒌目前綜合征管軟件的有的尚不能滿足管理的需要 綜合征管軟件滯后主要表現(xiàn)在：一是新開業(yè)納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起認定，而稅務機關如果在規(guī)定的審批時限內出現(xiàn)“跨月”，則不能從受理申請的當月起認定；二是征管軟件中個體戶認定一般納稅人仍需市局審批與新辦法的規(guī)定有抵觸；三是仍存在“暫認定”的選項；四是輔導期只默認為6個月；五是輔導期的發(fā)票供應仍只能按萬元版執(zhí)行，如需變更仍必須走防偽稅控最大開票限額變更表；六是輔導期小型商貿批發(fā)企業(yè)的認定標準未更新；七是先走紙質文書審批，然后再走電子文書審批，容易造成審批文書不一致的錯誤；八是對年應稅銷售額達到認定標準的小規(guī)模企業(yè)沒有查詢、提示功能；九是新開業(yè)商貿零售企業(yè)按總局令第九條規(guī)定認定可以直接認定為一般納稅人，但ctais仍提示應為“輔導期納稅人”，要去掉新辦企業(yè)的選擇才能通過。 二、完善管理的幾點思考 （一）完善現(xiàn)行增值稅一般納稅人認定管理的稅收政策 ⒈在一般納稅人標準的制訂上，應充分考慮各地的經濟差異及行業(yè)特點。對于應稅銷售額標準，建議將現(xiàn)行一刀切的標準改為幅度標準，具體標準由各省級國稅機關根據當地實際情況在幅度范圍內自行確定，并報國家稅務總局備案。而與準入標準相對應，應同時制定嚴格的淘汰制度。如規(guī)定一般納稅人被查實有偷稅行為的，一律取消一般納稅人資格，并按增值稅法定稅率計征應納稅額，不得抵扣進項稅額，一年內不得重新提出認定申請等。 ⒉在會計核算要求上，進一步細化認定要求。一方面，應盡快明確一般納稅人應設置賬簿的種類、會計科目等方面的最低要求；另一方面，盡快出臺一般納稅人辦稅員考核評價制度，如通過建立考核試題庫對企業(yè)辦稅員進行定期考核，統(tǒng)一對辦稅員的稅務知識體系的評價標準，確保稅務機關的認定管理有章可循，并為小規(guī)模納稅人健全其會計核算指明方向。 ⒊在認定程序上引入中介機構評價機制。在具體認定工作上，有條件的地區(qū)可考慮在未超標的小規(guī)模納稅人以及新開業(yè)的納稅人申請認定中引入由有資質的中介機構，如：會計師事務所及稅務師事務所等，出具《一般納稅人認定評價意見書》的做法，稅務機關可借助該意見書對納稅人的認定申請作出審批決定，這一方面可減輕基層稅務機關的工作量和執(zhí)法風險，另一方面又能更有效地范企業(yè)的會計核算。 （二）強化認定后日常管理，確保一般納稅人健康發(fā)展 ⒈推進金稅工程建設、改革發(fā)票管理_是強化一般納稅人管理的基礎。目前，增值稅涉稅違法犯罪行為大部分發(fā)生在增值稅專用發(fā)票、“四小票”的申請抵扣和退稅環(huán)節(jié)，其主要原因是目前金稅工程仍未覆蓋至全部增值稅納稅人。因此，要管好一般納稅人，最有效的解決措施就是進一步推進金稅工程建設，將“四小票”也納入金稅工程，加快稅控裝置的推廣應用，并盡快建立與銀行、海關等相關部門完善的公共信息互聯(lián)互通機制，通過提高信息化建設水平以填補“以票控稅”的漏洞。在此基礎上，通過進一步改革發(fā)票供應_，改變目前“嗇供”發(fā)票的狀況，降低增值稅專用發(fā)票的“含金量”， ……（未完，全文共3479字，當前只顯示1933字，請閱讀下面提示信息。收藏一般納稅人認定管理的現(xiàn)狀及思考） 上一篇：在地稅行風監(jiān)督員座談會上的講話 下一篇：堅持“以人為本執(zhí)政為民，密切聯(lián)系群眾的優(yōu)良作風”專題民主生活會發(fā)言提綱 相關欄目：稅務 管理 調研報告 文教論文 綜合論文 |