| 標(biāo)題：初探征收方式鑒定對所得稅的影響 | ||
| 初探征收方式鑒定對所得稅的影響 企業(yè)所得稅是一種利益再分配稅種，國家立法原則是有所得才分配，無所得不分配。即納稅人有盈利，則國家參與分配，如納稅人無盈利，則不需納稅。政策規(guī)定，納稅人應(yīng)該在一個(gè)會(huì)計(jì)年度如實(shí)記載收入、成本、費(fèi)用，準(zhǔn)確核算所得，按國家稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，根據(jù)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額按法定稅率申報(bào)繳納企業(yè)所得稅（以下簡稱所得稅）。但由于我國尚處于社會(huì)主義初級階段，市場經(jīng)濟(jì)起步較晚，經(jīng)濟(jì)改革大潮下經(jīng)營方式多種多樣，企業(yè)觀念千差萬別，部分企業(yè)為追求利潤最大化，導(dǎo)致稅法遵從度不高，加之財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)核算真實(shí)性差，從而難以實(shí)現(xiàn)所有企業(yè)都據(jù)實(shí)查帳申報(bào)征收所得稅。《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條中明確規(guī)定了納稅人有六類情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。在日常征管中，我們對所得稅管理就有了查賬征收和核定征收兩種方式。應(yīng)該說，核定征收只是權(quán)宜之計(jì)，從長遠(yuǎn)來看，查帳征收才是所得稅的最終征收方式。征收方式鑒定是加強(qiáng)所得稅征管的重要環(huán)節(jié)，但在日常稅收征管工作中，如何完善所得稅征收方式鑒定是一個(gè)值得研究的課題。 一、所得稅征收方式鑒定現(xiàn)狀 目前，我們對所得稅征收方式鑒定重視程度不夠，通常是企業(yè)提出申請，管理員收集資料進(jìn)行初審，稅務(wù)所進(jìn)行復(fù)審后交由縣（區(qū)）局稅管科審批，由于企業(yè)所得稅征收方式鑒定是一項(xiàng)要求全面了解企業(yè)經(jīng)營核算的工作，管理員任務(wù)較重，完成工作后留給稅務(wù)所審查的時(shí)間往往很短，使稅務(wù)所的審核很倉促，有的稅務(wù)所甚至于省略了審查程序，直接報(bào)稅管科進(jìn) ……（快文網(wǎng)http://hoachina.com省略1079字，正式會(huì)員可完整閱讀）……
4．方便省事，節(jié)約支出。 因?yàn)楹硕ǖ膽?yīng)稅所得率是一定的，核定征收對納稅人來說就有計(jì)算簡單，方便省事的特點(diǎn)。實(shí)行核定征收的企業(yè)對財(cái)務(wù)人員的要求就沒有像實(shí)行查賬征收的企業(yè)那樣高，只要財(cái)務(wù)人員懂點(diǎn)會(huì)計(jì)知識就行。在目前高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員普遍缺乏的前提下，納稅人選擇核定征收可以降低對財(cái)務(wù)人員的要求，同樣對財(cái)務(wù)人員的報(bào)酬也就較查賬征收的企業(yè)的報(bào)酬要低得多，有的納稅人甚至自己做個(gè)簡單的收支賬，連聘請財(cái)務(wù)人員的費(fèi)用都可以省下。 （二）政策執(zhí)行的導(dǎo)向作用 1．高層政策的影響 國稅發(fā)【2000】38號《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第十條規(guī)定，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行： 行 業(yè) 應(yīng)稅所得率（%） 工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) 7-20 建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 10-20 飲食服務(wù)業(yè) 10-25 娛樂業(yè) 20-40 其他行業(yè) 10-30 國稅發(fā)〔2008〕30號《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）第八條規(guī)定，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行： 行 業(yè) 應(yīng)稅所得率（%） 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3-10 制造業(yè) 5-15 批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4-15 交通運(yùn)輸業(yè) 7-15 建筑業(yè) 8-20 飲食業(yè) 8-25 娛樂業(yè) 15-30 其他行業(yè) 10-30 從以上兩個(gè)核定征收辦法我們可以看出，2008年制定的核定征收辦法的征收率較2000年制定的核定征收率較為細(xì)化，稅率也明顯降低。2007年，我省國稅局和地稅局聯(lián)合發(fā)文，規(guī)定了全省實(shí)行核定征收的企業(yè)的應(yīng)稅所得率按下限進(jìn)行核定征收（川國稅發(fā)【2007】120號），在后來我們的征管軟件中，核定征收企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得率也是按川國稅發(fā)【2007】120號文件規(guī)定設(shè)置的。國家稅務(wù)總局制定的核定征收率和省局的文件規(guī)定出發(fā)點(diǎn)在于涵養(yǎng)稅源，支持企業(yè)做大做強(qiáng)。但在實(shí)際操作中，許多企業(yè)基于自身利益的考慮，選擇了核定征收這一方式。 2．現(xiàn)階段征收方式鑒定的定位影響 企業(yè)所得稅征收方式鑒定表 納稅人識別號 納稅人名稱 納稅人地址 經(jīng) 濟(jì) 類 型 所屬行業(yè) 開 戶 銀 行 賬 號 郵 政 編 碼 聯(lián)系電話 上年收入總額 上年成本費(fèi)用額 上年所得稅額 上年征收方式 是否小型微利企業(yè) □是 □否 行次 項(xiàng) 目 納稅人自報(bào)情況 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見 1 賬簿設(shè)置情況 2 收入總額核算情況 3 成本費(fèi)用核算情況 4 賬簿、憑證保存情況 5 納稅義務(wù)履行情況 征 收 方 式 納稅人意見： 經(jīng)辦人簽章： （公章） 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見： 經(jīng)辦人簽章： （公章） 年 月 日 稅務(wù)審批機(jī)關(guān)意見：同意實(shí)行查賬征收�！� 經(jīng)辦人簽章： �。ü拢� 年 月 日 從企業(yè)所得稅征收方式鑒定表我們可以看出，當(dāng)前我們使用的征收方式鑒定表，更多的條款是約束查賬征收企業(yè)，在“項(xiàng)目”欄中，只要有一欄不合格，我們就不能采取查賬征收。在日常工作中，無論是稅務(wù)所還是上級機(jī)關(guān)，都把征收方式鑒定重點(diǎn)放在企業(yè)是否符合查賬征收條件上，一些納稅人正是看準(zhǔn)了這一點(diǎn)，在征收方式鑒定表上下功夫，故意將其中的一項(xiàng)或多項(xiàng)填為不合格，管理員在核實(shí)上存在困難，為避免麻煩，也就按納稅人的意愿建議實(shí)行核定征收。 三、所得稅征收方式鑒定對稅收秩序的影響 所得稅征收方式鑒定對稅收秩序的影響是不言而喻的，用好了所得稅征收方式鑒定，能充分做到量能負(fù)擔(dān)原則，能調(diào)節(jié)好國家、企業(yè)和個(gè)人的利益分配，同時(shí)能提高國家的稅法遵從度，建立良好的稅收秩序，反之，則會(huì)使二次分配受到影響，不能做到兼顧多方，從而使國家的稅法遵從度降低，稅收秩序混亂。 （一）對稅法遵從度的影響 如果企業(yè)所得稅核定征收的面過大，無論應(yīng)納稅所得率定得高與低，都會(huì)造成二次分配的偏頗，不是使國家的利益受到損失，就是使納稅人的稅負(fù)增加。由于核定征收方式的普遍存在，極易造成基層稅務(wù)機(jī)關(guān)_裁量權(quán)過大，不但增加了內(nèi)部監(jiān)督和制約的成本，而且極易形成尖銳的征納矛盾，長此以往，納稅人對稅法的遵從度就會(huì)降低。 （二）對稅收秩序的影響 由于核定征收方式的普遍存在，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)票鏈條極易被打斷，勢必刺激納稅人的逃稅心理，從而影響到流轉(zhuǎn)稅的征收。又由于核定征收 ……（未完，全文共5824字，當(dāng)前只顯示2804字，請閱讀下面提示信息。收藏初探征收方式鑒定對所得稅的影響） 上一篇：從“破窗理論”看稅收管理 下一篇：盯住問題整改著力建章立制確保教育實(shí)踐活動(dòng)取得實(shí)效 相關(guān)欄目：綜合論文 考察鑒定 個(gè)人總結(jié) |