| 標(biāo)題：計算機(jī)輔助金融審計新的切入點(diǎn) |
|
近幾年，為應(yīng)對入世考驗，各大金融機(jī)構(gòu)，特別是銀行系統(tǒng)加大力度推行數(shù)據(jù)大集中，加快了財務(wù)管理信息全面電子化的步伐。面對海量數(shù)據(jù)，審計人員除了繼續(xù)使用審計軟件分析數(shù)據(jù)外，從源程序入手也是一條行之有效的捷徑。 一、從源程序入手的現(xiàn)實(shí)可能性為了大力推行計算機(jī)輔助審計，國務(wù)院于2001年11月16日發(fā)布了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題的通知》（國辦發(fā)[2001188號）。該通知的發(fā)布為開展計算機(jī)輔助審計，獲取源程序提供了政策和依據(jù)。此外，國家審計署“人、法、技”發(fā)展綱要多年來的實(shí)施與積累，已經(jīng)為審計系統(tǒng)培養(yǎng)了一批比較精通計算機(jī)的審計人員，這為獲取、解讀源程序提供了智力保障。 二、根據(jù)審計的需要，獲取源程序由于計算機(jī)語言的多樣性和復(fù)雜性，解讀源程序是一項艱難 ……（快文網(wǎng)http://hoachina.com省略585字，正式會員可完整閱讀）…… 以上具體要求的提出，有利于全面獲取重點(diǎn)審查的源程序，同時降低被審計單位科技人員的工作強(qiáng)度，爭取時間，為下一步解讀源程序做好準(zhǔn)備。 三、在把握源程序框架的基礎(chǔ)上，解讀源程序 解讀源程序是一項專業(yè)性較強(qiáng)的工作，它需要審計人員具備計算機(jī)專業(yè)知識之外，還必須掌握一定的會計知識，熟悉相關(guān)政策和法規(guī)。在實(shí)際工作中，對源程序的審查重點(diǎn)在于審查程序中的條件設(shè)置是否與現(xiàn)行的政策和法規(guī)相符。這里結(jié)合實(shí)例，具體談?wù)勗诮庾x源程序中應(yīng)該注意的幾個問題： �。ㄒ唬┩ㄗx源程序，勾畫程序流程，把握源程序框架 在對公存、貸款利息自動計提的源程序?qū)徲嬤^程中，源程序結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性超出審計人員的預(yù)期。在提供的源程序中，大體分成兩大模塊，每個模塊的中存在三個主體函數(shù)，而每個主體函數(shù)又或多或少的調(diào)用兩至三的子函數(shù)。為了摸清程序的脈絡(luò)，審計人員勾畫出程序流程，并與被審計單位的科技人員交流、核對，確保正確的把握源程序的結(jié)構(gòu)，為下一步重點(diǎn)審查創(chuàng)造條件。 （二）重點(diǎn)審查條件設(shè)置的完整性、正確性和真實(shí)性 由于在獲取源程序時提出了明確的要求，加上先前已摸清了源程序的結(jié)構(gòu)，所以審計人員在解讀源程序時，根據(jù)注解可以馬上鎖定了對公存、貸款利息自動計提的源程序中的條件設(shè)置語句。 對條件完整性和正確性的檢查，審計人員根據(jù)現(xiàn)行的政策和法規(guī)，逐條與源程序中的條件相核對，重點(diǎn)審查有無遺漏條件、增加條件或者竄改條件的情況。這里需特別注意的是條件語句中對子函數(shù)的調(diào)用和變量的初始化。審計中發(fā)現(xiàn)，源程序中關(guān)于利息計提入表內(nèi)還是表外的條件存在遺漏之處，即只考慮貸款本金或者應(yīng)收利息本身是否逾期180天，而未考慮某些呆滯貸款雖然經(jīng)過借新還舊，但應(yīng)不具備相應(yīng)的條件，仍然作為呆滯貸款。而它的止貸期已經(jīng)延后，從而導(dǎo)致產(chǎn)生的應(yīng)收利息被錯誤地計入表內(nèi)。后經(jīng)落實(shí)是會計人員在提供需求時出現(xiàn)了遺漏。 對條件真實(shí)性的檢查，一般有兩種方法。 l、審計人員根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)計數(shù)據(jù)，在被審計單位的開發(fā)機(jī)上對現(xiàn)行程序進(jìn)行測試。 2、按文件規(guī)定的條件設(shè)計小程序，選取條件成立前一天的數(shù)據(jù)，將測試結(jié)果與實(shí)際運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行比較。在對該銀行的審計中，審計組使用了后一種方法，實(shí)現(xiàn)較為容易，效果不錯而且不會對被審計單位的計算機(jī)系統(tǒng)產(chǎn)生任何影響。 �。ㄈ┳⒅貙l件實(shí)現(xiàn)的數(shù)據(jù)環(huán)境審查 即使條件設(shè)置的完整性、正確性和真實(shí)性不存在問題，也不能說明程序運(yùn)行的結(jié)果一定沒有問題，尤其是在程序運(yùn)行的結(jié)果基于數(shù)據(jù)完整性情況下。在對公存、貸款利息自動計提的源程序中，審計人員發(fā)現(xiàn)由于應(yīng)收利息登記簿數(shù)據(jù)的不完整性，導(dǎo)致該單位600多萬元的應(yīng)收利息未轉(zhuǎn)為催收利息，影響了當(dāng)年的損益。所以審查條件實(shí)現(xiàn)的數(shù)據(jù)完整性 ……（未完，全文共2527字，當(dāng)前只顯示1521字，請閱讀下面提示信息。收藏計算機(jī)輔助金融審計新的切入點(diǎn)） 上一篇：總賬建賬的原則 下一篇：企業(yè)管理審計要點(diǎn) |