標題：對加強企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考

　　新修訂的《會計法》明確提出各單位應當建立。健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，也就是要加強內(nèi)部控制制度。盡管《會計法》提出這一要求，但要貫徹這一要求還需要做很多工作。本文擬從目前企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的表現(xiàn)和原因出發(fā)，談?wù)勛约簩訌娖髽I(yè)內(nèi)部控制的幾點思考和建議。
　　一、企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的表現(xiàn)和成因
　　內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它是企業(yè)為了保護資產(chǎn)、保證會計記錄準確可靠、提高經(jīng)營效率、保證管理部門所制定的各項政策得到貫徹執(zhí)行而建　……（快文網(wǎng)http://hoachina.com省略373字，正式會員可完整閱讀）……　
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到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、纂改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；財產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責末嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時與會計記錄相核對，對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中；再加上經(jīng)濟往來中審查制度不健全等，造成資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等等。
　　2、費用支出失控。如某些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟，允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，導致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損，本來虧損的企業(yè)雪上加霜。
　　3、違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。如有的企業(yè)主管財務(wù)的領(lǐng)導、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員利用內(nèi)控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)，利用虛假發(fā)票，非法侵占企業(yè)資金等。
　　造成企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的原因是多方面的，但主要原因是：
　　1、企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不得力。目前相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理：會計崗位設(shè)置和人員配置不當，業(yè)務(wù)交叉過雜，會計人員兼職過多，職責不明；會計的事前審核、事中復核和事后監(jiān)督流于形式；有相當一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，已建立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應有的作用，內(nèi)部審計工作得不到應有的重視和支持。更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應付有關(guān)部門的檢查，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題多強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。
　　2、考核企 ……（未完，全文共4022字，當前只顯示968字，請閱讀下面提示信息。收藏對加強企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考）

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