| 標(biāo)題：關(guān)于審計(jì)承諾制的調(diào)研思考 |
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審計(jì)承諾制是被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，就其提供的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)和完整作出保證的制度，審計(jì)法第三十一條作出了明確的規(guī)定。實(shí)行審計(jì)承諾制可以約束被審計(jì)單位和有關(guān)人員向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他情況，也便于審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門追究提供虛假會(huì)計(jì)資料等責(zé)任時(shí)確定責(zé)任人。審計(jì)承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任。但在實(shí)踐過程中不管是被審計(jì)單位還是審計(jì)機(jī)關(guān)都存在許多不盡人意的地方。 一、被審計(jì)單位及人員對審計(jì)承諾存在的問題 1、難以承諾—承諾制度是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)新的制度，經(jīng)過一段時(shí)間的實(shí)踐，承諾制度本身存在操作性不強(qiáng)的問題。如審計(jì)進(jìn)駐前要作出承諾，而這時(shí)根本沒有向?qū)徲?jì)組提供有關(guān)的會(huì)計(jì)資料，怎么對資料的完整性作出承諾。有些被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己無法了解本單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（如食堂、工 ……（快文網(wǎng)http://hoachina.com省略658字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… 二、審計(jì)機(jī)關(guān)及人員對審計(jì)承諾存在的問題 1、“承諾無用”。有的審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)承諾書沒有用，如果被審計(jì)單位都按審計(jì)承諾書上要求承諾，那還要審計(jì)干嗎！認(rèn)為即使被審計(jì)單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書來認(rèn)定他們提供的會(huì)計(jì)資料就是真實(shí)的、完整的。因此審計(jì)承諾歸承諾，審計(jì)歸審計(jì)，兩者不聯(lián)系。 2、“不用承諾”。有的審計(jì)人員對審計(jì)承諾書的作用不重視，對進(jìn)點(diǎn)前被審計(jì)單位的審計(jì)承諾書不作分析，認(rèn)為這是作為審計(jì)程序必定要走的一步，或?qū)徲?jì)檔案上要用，形式上要有，實(shí)際效果沒有或不大。對被審單位是不是承諾，有沒有認(rèn)真承諾不關(guān)注，拋開了審計(jì)承諾書。審計(jì)人員對審計(jì)承諾書一諾了之，實(shí)施階段也沒有很好地利用承諾書開展審計(jì)工作，把審計(jì)承諾書高高掛起。 3、“承諾萬能”。 有的審計(jì)人員認(rèn)為有了審計(jì)承諾書就萬事大吉。對審計(jì)承諾書產(chǎn)生過度依賴性，誤認(rèn)為被審計(jì)單位作出承諾后，即使其提供的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整與我審計(jì)人員無關(guān)，一旦有了問題責(zé)任也不在審計(jì)人員。從而對被審計(jì)單位放松警惕，對審計(jì)承諾書是否真實(shí)不過問，甚至不認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督的法定職責(zé)。這樣一來，反而無形中使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大了。如果被審計(jì)單位存在賬外賬等違法亂紀(jì)行為，而審計(jì)機(jī)關(guān)未能審計(jì)出來，虛假的承諾并不能解除審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。 三、應(yīng)采取的辦法和措施 為順利地推進(jìn)審計(jì)承諾這一法定程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。我認(rèn)為，應(yīng)采取以下方面措施加以重視和關(guān)注，使審計(jì)承諾更具有操作性和實(shí)用性。 1、要“改變”——使審計(jì)承諾可以承諾。從審計(jì)承諾的時(shí)間、程序、格式、要求上進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖�，提高審�?jì)承諾的可操作性，讓被審計(jì)單位及相關(guān)人員可以承諾，也讓審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員更能有效地利用承諾書。 審計(jì)承諾時(shí)間不是單一的必須是審計(jì)組進(jìn)駐前作出，允許被審計(jì)單位及相關(guān)人員隨時(shí)作出承諾或可補(bǔ)充審計(jì)承諾，只要被審計(jì)單位及人員在審計(jì)實(shí)施階段提出。國家審計(jì)準(zhǔn)則中命令性規(guī)則——“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全承諾制度”及“審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員作出承諾”和授權(quán)性規(guī)則——“在審計(jì)過程中，審計(jì)組還可以根據(jù)情況向被審計(jì)單位提出書面承諾的要求”。二者靈活結(jié)合效果會(huì)更好。 承諾程序也可以適當(dāng)靈活，審計(jì)程序中的各個(gè)環(huán)節(jié)是環(huán)環(huán)相扣的,一環(huán)緊扣一環(huán),在時(shí)間上具有連續(xù)性，審計(jì)承諾也是如此，雖然送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)就審前調(diào)查得到的有關(guān)情況進(jìn)行了承諾,但由于審計(jì)的相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容,不僅僅反映在被審計(jì)單位的賬面上,有的內(nèi)容需要座談、走訪、實(shí)地觀察才能了解到，隨著實(shí)施階段審計(jì)的不斷深入，也可能發(fā)現(xiàn)重大的審計(jì)線索與事實(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)所掌握的情況和線索及時(shí)地要求被審計(jì)單位有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行單項(xiàng)承諾，才有利于查深審?fù)笇徲?jì)項(xiàng)目和分清責(zé)任，對于審計(jì)手段、力量有限等一時(shí)難以查實(shí)的情況，可以要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)單獨(dú)承諾，有利于明確會(huì)計(jì)責(zé)任,減少審 ……（未完，全文共2840字，當(dāng)前只顯示1709字，請閱讀下面提示信息。收藏關(guān)于審計(jì)承諾制的調(diào)研思考） 上一篇：把握科學(xué)發(fā)展觀內(nèi)涵及精神實(shí)質(zhì)搞好建設(shè)發(fā)展 下一篇：淺議基層審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè) 相關(guān)欄目：審計(jì) 計(jì)劃規(guī)劃 調(diào)研報(bào)告 文教論文 綜合論文 |