標(biāo)題：小企業(yè)年報(bào)審計(jì)中若干事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制

　　盡管將于2005年1月1日正式實(shí)施的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》能進(jìn)一步規(guī)范小企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，但對(duì)于小企業(yè)會(huì)計(jì)體系中常見(jiàn)的一些特殊風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要高度關(guān)注并予以解決。本文試從事項(xiàng)分析的角度，談?wù)勧槍?duì)這些特殊風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的審計(jì)處理技巧。
　　一、企業(yè)賬簿記錄缺乏合法有效的原始憑證
　　[案例]
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩在審計(jì)華興公司2　……（快文網(wǎng)http://hoachina.com省略289字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
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華興公司會(huì)計(jì)賬簿記錄缺乏合法有效的原始憑證的事項(xiàng)放在了意見(jiàn)段后面的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中。
　　[分析]
　　1、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿記錄缺乏合法有效的原始憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？
　　首先，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿記錄缺乏合法有效的原始憑證，屬于被審計(jì)單位缺乏會(huì)計(jì)規(guī)范，該風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位承擔(dān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位予以糾正，并把被審計(jì)單位缺乏會(huì)計(jì)規(guī)范及其糾正建議記錄在審計(jì)工作底稿中。
　　其次，針對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿記錄缺乏合法有效的原始憑證這一高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)追加審計(jì)程序進(jìn)行測(cè)試，以獲取更多的證據(jù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追加審計(jì)程序獲取的證據(jù)能夠證明交易是真實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議被審計(jì)單位將其賬簿記錄缺乏合法有效的原始憑證的事實(shí)、原因以及修正的措施披露在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位注意納稅調(diào)整問(wèn)題，在被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的披露建議后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追加審計(jì)程序獲取的證據(jù)證明交易不真實(shí)，應(yīng)當(dāng)建議被審計(jì)單位作相應(yīng)調(diào)整，在被審汁單位拒絕調(diào)整時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮發(fā)表保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的追加審計(jì)程序無(wú)法實(shí)施下去，無(wú)法獲取相關(guān)證據(jù)證實(shí)或排除該風(fēng)險(xiǎn)，則視同審計(jì)范圍受到限制，出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
　　2、該案例中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否適當(dāng)？ ……（未完，全文共3121字，當(dāng)前只顯示751字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏小企業(yè)年報(bào)審計(jì)中若干事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制）

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