| 標(biāo)題：評(píng)國(guó)際舞弊審計(jì)新準(zhǔn)則及其借鑒 | ||
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國(guó)際舞弊審計(jì)新準(zhǔn)則的主要內(nèi)容及其框架 進(jìn)入新世紀(jì)后，以安然事件為代表的一系列特大財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)失敗案例，引起了社會(huì)公眾的強(qiáng)烈不滿(mǎn)，為了恢復(fù)資本市場(chǎng)的信心，重新把經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表塑造為投資者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的“干凈”的窗口，審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)做出了多方面的努力，繼aicpa于2002年10月發(fā)布了舞弊審計(jì)新準(zhǔn)則 sasno.99《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的關(guān)注》后，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（ifac）下屬?lài)?guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（iaasb）也連續(xù)重拳出擊，修訂、發(fā)表了多項(xiàng)準(zhǔn)則，在 ……（快文網(wǎng)http://hoachina.com省略407字，正式會(huì)員可完整閱讀）……
國(guó)際舞弊審計(jì)新準(zhǔn)則的特點(diǎn) 為了使新的舞弊審計(jì)準(zhǔn)則更好地指導(dǎo)審計(jì)師努力做到“標(biāo)本兼顧，審到弊除”，新準(zhǔn)則的考慮是較為全面的。 �。ㄒ唬┲螛�(biāo)之舉 1、舞弊三角理論的引入：從根源上查找舞弊。isa240指出，一項(xiàng)舞弊行為通常是如下舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子（fraud risk factors）“合力”所產(chǎn)生的結(jié)果；策劃舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力（incentive/pressure）、進(jìn)行舞弊的機(jī)會(huì)（opportunity）、使舞弊合理化的態(tài)度和借口（attitude/rationalization）。當(dāng)三個(gè)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子同時(shí)出現(xiàn)時(shí)就意味著出現(xiàn)舞弊的可能性很大，審計(jì)師必須予以足夠的關(guān)注。為了幫助審計(jì)師更好地識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子，isa240將舞弊區(qū)分為兩種類(lèi)型：舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告和資產(chǎn)侵占，并以附錄的形式列舉了可能導(dǎo)致兩種類(lèi)型舞弊行為出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因子的具體表現(xiàn)。 2、突出誠(chéng)信的企業(yè)文化在防止舞弊行為中的重要作用。isa240要求管理人員不僅應(yīng)建立有效的內(nèi)控來(lái)從制度上防止舞弊的發(fā)生，還應(yīng)當(dāng)建立誠(chéng)信的企業(yè)文化從思想上杜絕舞弊的根源。誠(chéng)信的企業(yè)文化包括營(yíng)造融洽的、積極向上的氛圍；雇傭、培訓(xùn)和提升合適的員工；要求員工明確自身責(zé)任；針對(duì)實(shí)際或可能的舞弊采取恰當(dāng)?shù)拇胧┑鹊�。這要求管理層必須以身作則，加強(qiáng)同員工的溝通，向他們展示企業(yè)是如何誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的。審計(jì)師對(duì)企業(yè)誠(chéng)信文化的了解有助于對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。 3、強(qiáng)調(diào)職業(yè)懷疑精神，不能輕信高管人員。isa240要求審計(jì)師在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作的過(guò)程中應(yīng)始終保持職業(yè)懷疑，也即保持好問(wèn)的精神狀態(tài)（questioning mind）和對(duì)審計(jì)證據(jù)的批判性評(píng)估。由于舞弊行為的隱蔽性，審計(jì)師必須時(shí)刻意識(shí)到舞弊性重大錯(cuò)報(bào)出現(xiàn)的可能性，不能憑借過(guò)去有關(guān)高管人員誠(chéng)信的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)而降低職業(yè)懷疑度，因?yàn)榄h(huán)境的變化可能產(chǎn)生新的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子。 （二）治本之方 1、廣開(kāi) ……（未完，全文共4388字，當(dāng)前只顯示1056字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏評(píng)國(guó)際舞弊審計(jì)新準(zhǔn)則及其借鑒） 上一篇：社會(huì)主義和諧社會(huì)是民主法治的社會(huì) 下一篇：看惠普如何做銷(xiāo)售培訓(xùn) |